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正保公司对上述事项的会计处理中,需要调整报告年度“应交税费——应交所得税”项目的事项是( )。 正保公司对上述差错进行账务处理,对2008年利润表中“营业收入”项目影响金额为 ( )万元。
正保公司对上述事项的会计处理中,需要调整报告年度“应交税费——应交所得税”项目的事项是( )。 正保公司对上述差错进行账务处理,对2008年利润表中“营业收入”项目影响金额为 ( )万元。
admin
2013-01-17
31
问题
正保公司对上述事项的会计处理中,需要调整报告年度“应交税费——应交所得税”项目的事项是( )。
正保公司对上述差错进行账务处理,对2008年利润表中“营业收入”项目影响金额为 ( )万元。
选项
A、-1 400
B、1 400
C、1 390
D、-1 390
答案
D
解析
对第一个事项:
①借:原材料 10
贷:以前年度损益调整——主营业务收入 10
②借:以前年度损益调整——所得税费用 2.5
贷:应交税费——应交所得税 2.5
借:以前年度损益调整 7.5
贷:利润分配——未分配利润 7.5
借:利润分配——未分配利润 0.75
贷:盈余公积——法定盈余公积 0.75
对第二个事项:
①借:以前年度损益调整——主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
贷:预收账款 234
②借:库存商品 140
贷:以前年度损益调整——主营业务成本 140
③借:应交税费——应交所得税 15
贷:以前年度损益调整 15
借:利润分配——未分配利润 45
贷:以前年度损益调整 45
借:盈余公积 4.5
贷:利润分配——未分配利润 4.5
对第四个事项:
①借:以前年度损益调整——主营业务收入 500
贷:预收账款 500
②借:发出商品 350
贷:以前年度损益调控——主营业务成本 350
③所得税费用的调整:
由于预收账款的账面价值为500万元,其计税基础为0,所以产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础。不同,会产生应纳税暂时性差异350万元,所以调整分录为:
借:递延所得税资产 125(500×25%)
贷:以前年度损益调整 37.5
递延所得税负债 87.5(350×25%)
借:利润分配——未分配利润 112.5
贷:以前年度损益调整 112.5
借:盈余公积 11.25
贷:利润分配——未分配利润 11.25
对第五个事项:
借:以前年度损益调整——主营业务收入 700
贷:其他应付款 700
借:发出商品 600
贷:以前年度损益调整——主营业务成本 600
借:以前年度损益调整 8(40/5)
贷:其他应付款 8
借:利润分配——未分配利润 108
贷:以前年度损益调整 108
借:盈余公积 10.8
贷:利润分配——未分配利润 10.8
则上述差错更正,对2008年利润表中“营业收入”项目影响金额=10-200-500-700= -1 390万元。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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