税务师对某企业2012年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下：2012年度利润总额200万元，纳税调整增加40万元，年应纳税所得额240万元，适用税率25％，年应纳企业所得税60万元，累计预缴企业所得税50万元，2012年汇算清缴应补缴企业所得税10万元。另外

admin2017-12-04 50

问题税务师对某企业2012年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下：2012年度利润总额200万元，纳税调整增加40万元，年应纳税所得额240万元，适用税率25％，年应纳企业所得税60万元，累计预缴企业所得税50万元，2012年汇算清缴应补缴企业所得税10万元。另外，发现该企业有一处房产在2008年1月至2009年12月未计提折旧，经询问企业有关人员获知，此处房产为企业直销门店营业用房，因企业营销策略调整，在此期间直销门店闲置未用而暂停计提折旧。经审核确认，该房产符合税法规定的年折旧额为30万元，企业于2012年补提这部分折旧，并计入“以前年度损益调整”。假定该企业2008年至2011年企业所得税纳税情况如下：

问题：
由于上述折旧因素，2012年度对该企业的企业所得税汇算清缴鉴证结论是否应作修改？并说明理由。（2013年真题）

选项

答案需要作修改。企业因追补扣除折旧而多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。该企业追补在2008年和2009年扣除折旧后，2008年亏损230万元，2009年弥补2008年度亏损前所得=250—30=220（万元），全部弥补2008年的亏损，2010年弥补2008年亏损10万元后应纳税所得额290万元，2009年多缴纳企业所得税12．5万元，2010年多缴纳企业所得税=10×25％=2．5（万元）。一共多缴企业所得税=12．5+2．5=15（万元）。多缴的这部分税款可以在2012年度应缴纳的税款中抵扣，所以2012年汇算清缴应补缴企业所得税为0，不足抵扣的5万元，可以结转到以后年度递延抵扣或申请退税。

解析

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根据《合伙企业法》的规定，下列关于有限合伙企业说法中正确的是()。

根据《行政诉讼法》及司法解释，下列行为中，不属于税务行政诉讼受案范围的是()。

根据《企业破产法》，第一次债权人会议以后的其他债权人会议召开的条件有()。

以下物权不得在同一物并存的有()。(2015年，经调整)

下列各项中，属于行政许可项目的有()。

某县技术监督局委托该县农业技术推广站对贩卖假种子的单位和个人行使处罚权。根据行政处罚法律制度的规定，下列说法正确的有()。

回火的温度高于500℃时，称为________，即通常所称的调质处理。

只通过粪便排出的病原体是

患者，男，20岁。自述“在天桥上看到火车开过来，就出现想跳下去自杀的念头”。虽不伴有相应的行动，但却因此感到焦虑、紧张。护士评估时考虑为

A单位向市规划局申领建设工程规划许可证。规划局超过法定时限未作出任何决定。A单位向法院提起行政诉讼。规划局经传票传唤，未派人出庭参加诉讼。审理期间，规划局作出了颁证决定。对此，下列哪些选项是正确的?()

(2009)下列高层钢筋混凝土结构中，何项为复杂高层建筑结构?Ⅰ．带转换层的结构；Ⅱ．带加强层的结构；Ⅲ．错层结构；Ⅳ．框架—核心筒结构

在证券投资组合中，如果两个证券收益率之间表现为同向变化，则它们之间的协方差(　　)。

数据结构分为线性数据结构和非线性数据结构，带链的队列属于()。

Theonlywayheescapedfromthebitterrealitywastolosehimselfinamovie,allowinghisimaginationto______,viewinghimse

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根据《行政诉讼法》及司法解释，下列行为中，不属于税务行政诉讼受案范围的是()。

根据《企业破产法》，第一次债权人会议以后的其他债权人会议召开的条件有()。

以下物权不得在同一物并存的有()。(2015年，经调整)

下列各项中，属于行政许可项目的有()。

某县技术监督局委托该县农业技术推广站对贩卖假种子的单位和个人行使处罚权。根据行政处罚法律制度的规定，下列说法正确的有()。

回火的温度高于500℃时，称为________，即通常所称的调质处理。

只通过粪便排出的病原体是

患者，男，20岁。自述“在天桥上看到火车开过来，就出现想跳下去自杀的念头”。虽不伴有相应的行动，但却因此感到焦虑、紧张。护士评估时考虑为

A单位向市规划局申领建设工程规划许可证。规划局超过法定时限未作出任何决定。A单位向法院提起行政诉讼。规划局经传票传唤，未派人出庭参加诉讼。审理期间，规划局作出了颁证决定。对此，下列哪些选项是正确的?()

(2009)下列高层钢筋混凝土结构中，何项为复杂高层建筑结构?Ⅰ．带转换层的结构；Ⅱ．带加强层的结构；Ⅲ．错层结构；Ⅳ．框架—核心筒结构

在证券投资组合中，如果两个证券收益率之间表现为同向变化，则它们之间的协方差( )。

数据结构分为线性数据结构和非线性数据结构，带链的队列属于()。

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在证券投资组合中，如果两个证券收益率之间表现为同向变化，则它们之间的协方差(　　)。