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  3. 位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2015年销售产品取得不含税收入6500万元，对外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和销售费用共计5300万元，缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算

位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2015年销售产品取得不含税收入6500万元，对外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和销售费用共计5300万元，缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算

admin2018-06-25  40
问题 位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2015年销售产品取得不含税收入6500万元，对外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和销售费用共计5300万元，缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额为761万元，全年已预缴企业所得税96万元，未有留抵增值税。2016年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题：
(1)8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款234万元并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将预收账款转作收入，对应的成本已结转。
(2)9月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额1．7万元，企业将捐赠收入直接记入了“资本公积”账户核算。
(3)10月份购置并投入使用的安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明金额18万元、进项税额3．06万元，企业将购置金额一次性计入了成本扣除，假定该设备会计与税法折旧期限均为10年，不考虑残值。
(4)成本费用中包含业务招待费62万元、新产品研究开发费用97万元。
(5)投资收益中有12．6万元从其他非上市居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款130万元，直接捐赠10万元。
(6)计入成本、费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元，职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元。(其他相关资料：本题不考虑地方教育附加，企业所得税适用税率15％。)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
职工工会经费、职工教育经费、职工福利费分别应调增应纳税所得额(    )万元。
选项 A、10．16
B、10．60
C、2．88
D、11．16
答案B,C,D
解析 职工工会经费税前扣除限额=856×2％=17．12(万元)，应纳税调增=20一17．12=2．88(万元)；职工教育经费税前扣除限额=856×14％=119．84(万元)，应纳税调增=131—119．84=11．16(万元)；职工教育经费税前扣除限额=856×2．5％=21．4(万元)，应纳税调增=32—21．4=10．6(万元)。
提示：根据规定，自2015年1月1日起，高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额中扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除。此政策2016年教材并未收录，所以按照工资薪金总额的2．5％计算职工教育经费的扣除限额。按照新政策，职工教育经费扣除限额=856×8％=68．48(万元)，大于实际发生额32万元，无需纳税调整。
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