某软件开发企业为增值税一般纳税人,2017年2月销售自行开发生产的软件产品,取得不含税销售额68000元,从国外进口软件进行本地化改造后对外销售,取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计,取得的增值税专用发票注明金额100000元;购进

admin2017-06-28  19

问题 某软件开发企业为增值税一般纳税人,2017年2月销售自行开发生产的软件产品,取得不含税销售额68000元,从国外进口软件进行本地化改造后对外销售,取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计,取得的增值税专用发票注明金额100000元;购进一批职工福利用品,取得的增值税专用发票注明金额80000元。该企业上述业务即征即退的增值税(    )元。

选项 A、6920
B、8040
C、20520
D、28560

答案C

解析 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售,其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。购进职工福利用品的进项税额不得抵扣。当期软件产品增值税应纳税额=68000×17%+200000×17%一100000×17%=28560(元),实际税负=28560÷(68000+200000)  ×100%=10.66%,即征即退税额=28560一(68000+200000)×3%=20520(元)。
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