税务师于2019年2月份审核某企业纳税情况时发现,2018年11月该企业以60 000元出售一台使用过的固定资产,出售时会计核算为:借:银行存款 60 000 贷:固定资产清理 58 834.95 应交税费——简易计税1165.05

admin2019-11-06  48

问题 税务师于2019年2月份审核某企业纳税情况时发现,2018年11月该企业以60 000元出售一台使用过的固定资产,出售时会计核算为:借:银行存款    60 000    贷:固定资产清理    58 834.95    应交税费——简易计税1165.05经进一步审核发现,该固定资产于2009年2月份购进并投入使用,购进时取得增值税专用发票注明金额80 000元、税额13 600元,进项税额已申报抵扣,2018年已完成决算报表编制。对于此项错账,正确的账务调整是(     )。

选项 A、借:应交税费——简易计税    1165.05
    固定资产清理    7110.81
    贷:应交税费——应交增值税(销项税额)    8 275.86
B、借:应交税费——简易计税    1165.05
    以前年度损益调整  7 110.81
    贷:应交税费——应交增值税(销项税额)    8 275.86
C、借:以前年度损益调整  7 110.81
    贷:应交税费——简易计税    7110.81
D、借:应交税费——简易计税    1165.05
    以前年度损益调整  9 434.95
    贷:应缴税费——应交增值税(进项税额转出)    9 600

答案B

解析 2009年后购入的固定资产,购入时已经抵扣了进项税,转让旧固定资产.应该按适用税率(16%)计算销项税额。由于固定资产清理最终会转入营业外收支,涉及上年度的错账,应该通过“以前年度损益调整”科目来替代损益科目。
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