某生产企业，注册资本为8000万元。2005年会计资料显示如下：销售收入净额为5400万元，利润总额为100万元，缴纳了企业所得税33万元。经事务所审计发现以下情况： (1)本年向银行贷款7000万元，年利率为6%，其中1000万元贷款用于对外投资，

admin2013-12-25 14

问题某生产企业，注册资本为8000万元。2005年会计资料显示如下：销售收入净额为5400万元，利润总额为100万元，缴纳了企业所得税33万元。经事务所审计发现以下情况：
(1)本年向银行贷款7000万元，年利率为6%，其中1000万元贷款用于对外投资，其他用于补充流动资金。流动资金仍不足，又向关联企业借款3000万元，年利率为8%。上述利息支出均计入了本年财务费用。
(2)以融资租赁方式租入设备支付的租赁费30万元，计入管理费用。按规定应计提折旧 3.2万元，未计提。
(3)对已提足折旧的设备大修，支付修理费5万元(设备原值18万元)本期全部在税前扣除。
(4)2004年企业的应收账款账户期末余额为420万元，坏账准备金账户贷方余额为1万元。企业本年计入管理费中的坏账准备金为2.1万元。
(5)在管理费用中列支的业务招待费29.2万元，列支的海关罚款3万元。
(6)短期投资跌价准备金3万元在管理费中列支。
(7)在销售费用中列支的广告费128万元、支付客户的回扣3.1万元。
(8)在投资收益中，国库券利息收入7万元，从A公司(适用33%的税率)分回的股息11万元，从B公司分回股息68万元(适用15%所得税税率)。
(9)支付科技公司技术人员张某咨询费8000元，未代扣代缴个人所得税。
要求：根据以上情况，按顺序回答以下问题：
(1)应如何进行调整缴纳企业所得税。
(2)按《征管法》规定，企业应如何扣缴个人所得税，如不扣缴应如何处理。

选项

答案①向关联方借款未超过注册资金的50%，但高于银行同类同期贷款利率的应调增所得： 3000×(8%-6%)＝60(万元) ②融资租赁的租金支出，不能在税前列支，应调增所得30万元。可补提折旧，在税前扣除3.2万元。 ③5万元修理费已达到固定资产改良标准，应在不短于5年内平均摊销，本期多扣除了4万元，应调增所得4万元。 ④允许列支的坏账准备金：420×5‰-1＝1.1(万元) 超标列支：2.1-1.1＝1(万元) ⑤允许列支的业务招待费：5400× 3‰+3＝19.2(万

解析

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注册会计师

根据外商投资企业法律制度的规定，外国投资者并购境内企业的安全审查内容包括()。(2012年)

根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于不可以挂失止付的票据的有()。(2007年)

华津服装有限公司被人民法院宣告破产后，法院依法组成了清算组。以下各选项中，属于在破产清算期间，清算组依法不可以从事的活动的行为有()。

甲公司在与乙公司交易中获得面额为100万元的汇票一张，汇票上有丙、丁两公司的担保签章，其中丙公司担保80万元，丁公司担保20万元。如果该汇票在到期日前被拒绝承兑，下列说法正确的有()。

下列关于首次公开发行股票后网下初始发行比例的说法中，正确的有()。

消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。()

转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。()

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勘察阶段监理工程师对勘察现场作业的质量控制，应重点检查的内容包括(　　)。

为保证砌块的砌筑质量，每次摊铺水泥砂浆水平缝的长度一般宜()。

()属于劳动监察的原则。

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根据外商投资企业法律制度的规定，外国投资者并购境内企业的安全审查内容包括()。(2012年)

根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于不可以挂失止付的票据的有()。(2007年)

华津服装有限公司被人民法院宣告破产后，法院依法组成了清算组。以下各选项中，属于在破产清算期间，清算组依法不可以从事的活动的行为有()。

甲公司在与乙公司交易中获得面额为100万元的汇票一张，汇票上有丙、丁两公司的担保签章，其中丙公司担保80万元，丁公司担保20万元。如果该汇票在到期日前被拒绝承兑，下列说法正确的有()。

下列关于首次公开发行股票后网下初始发行比例的说法中，正确的有()。

消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。()

转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。()

增值税6%或4%的征收率，仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。()

在进行临床实验效果评估中错误的是

矿业权评估中，勘查成本效用法是首先估算已经发生的地质勘查工作的()。

在生态环境现状调查中，社会经济状况调查包括()。

勘察阶段监理工程师对勘察现场作业的质量控制，应重点检查的内容包括( )。

为保证砌块的砌筑质量，每次摊铺水泥砂浆水平缝的长度一般宜()。

()属于劳动监察的原则。

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勘察阶段监理工程师对勘察现场作业的质量控制，应重点检查的内容包括(　　)。