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  3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B备、专利权进行交换，假定该交换不具有商业实质，A设备和B设备均为2009年初购入的。具体资料如下： (1) 甲公司换出：①在建的工程：已

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B备、专利权进行交换，假定该交换不具有商业实质，A设备和B设备均为2009年初购入的。具体资料如下： (1) 甲公司换出：①在建的工程：已

admin2013-05-09  37
问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B备、专利权进行交换，假定该交换不具有商业实质，A设备和B设备均为2009年初购入的。具体资料如下：
   (1) 甲公司换出：①在建的工程：已发生的成本为300万元；税务部门核定应交营业税15万元；②A设备：原值为300万元，已计提折旧100万元；税务部门核定应交增值税34万元
   (2) 乙公司换出：①B设备：原值为310万元，折旧为10万元；税务部门核定应交增值税51万元；②专利权：初始成本200万元，累计摊销额20万元；税务部门核定应交营业税9万元。
下列有关乙公司非货币性资产交换的会计处理，表述正确的有(    )。
选项 A、换入资产成本=换出资产账面价值+支付的补价(-收到的补价)+应支付的相关税费
B、应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本
C、换入在建工程的成本为288万元
D、换入A设备的成本为192万元
E、交换中产生的应交税费26万元计入营业外支出
答案A,B,C,D,E
解析 ①计算乙公司换入各项资产的入账价值
   换入在建工程的成本=(300+180)×300/(300+200)=288(万元)
   换入A设备的成本=(300+180)×200/(300+200)=192(万元)
   ②编制乙公司换入各项资产的会计分录
   借：在建工程                         288
       固定资产—A设备                  192
       应交税费—应交增值税(进项税额)    34
       累计摊销                          20
       营业外支出                (51+9-34)26
       贷：固定资产清理                     300
           应交税费—应交增值税(销项税额)     51
           无形资产—专利权                  200
           应交税费—应交营业税                9
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