甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2017年度至2019年度发生的有关固定资产的经济业务如下。(题中金额均为不含税金额。) (1)2017年6月1日,自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元,领用生产用原材料200万元,发生人

admin2018-09-18  27

问题 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2017年度至2019年度发生的有关固定资产的经济业务如下。(题中金额均为不含税金额。)
(1)2017年6月1日,自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元,领用生产用原材料200万元,发生人工工资80万元,用银行存款支付其他相关税费40万元,以上支出全部符合资本化条件。
(2)2017年6月30日,该生产线达到预定可使用状态,采用直线法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为20万元。
(3)2017年12月5日,公司决定对现有生产线进行改扩建,以提高其生产能力。共发生材料支出100万元,人工支出20万元,符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元,作为减少成本处理,更换新部件的价值为10万元。2017年12月31日,该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年,净残值为12万元。
(4)2018年1月1日,购入一栋办公楼,支付银行存款1000万元。
(5)2018年1月12日,甲企业对办公楼进行装修,支付工程物资28万元,发生人工工资2万元,于2018年3月28日装修完毕,预计净残值为30万元,尚可使用40年,采用直线法计提折旧。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示。)
根据资料(1),下列账务处理正确的是(    )。

选项 A、领用工程物资,应作进项税额转出
B、领用原材料,应作进项税额转出
C、支付的相关税费,计入管理费用
D、计入在建工程的金额合计为620万元

答案D

解析 由于生产线是动产,所以进项税不需要转出,可以继续抵扣。支付的相关税费应计入在建工程而不是管理费用中。所以选项ABC错误。
2017年6月1日:
借:在建工程                     300
    贷:工程物资                   300
借:在建工程                     200
    贷:原材料                      200
借:在建工程                        80
    贷:应付职工薪酬                  80
借:在建工程                         40
    贷:银行存款                       40
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