甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，产品售价均为不含税售价，产品销售成本按经济业务逐项结转。2017年1月1日所有者权益总额为5600万元，其中实收资本3000万元，资本公积1000万元，盈余公积600万元，未分配

admin2019-12-08 61

问题甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，产品售价均为不含税售价，产品销售成本按经济业务逐项结转。2017年1月1日所有者权益总额为5600万元，其中实收资本3000万元，资本公积1000万元，盈余公积600万元，未分配利润1000万元。2017年度，甲公司发生如下经济业务：
(1)经批准，接受乙公司投入需要安装的设备，合同约定的价值为2000万元(与公允价值相符)，增值税税额为340万元；同时甲公司增加实收资本1500万元，相关法律手续已办妥。
(2)将持有的交易性金融资产出售，收到价款98万元。该交易性金融资产的账面价值为100万元，持有期间无公允价值变动。
(3)结转固定资产清理净损失20万元。
(4)计提经营租出设备折旧费30万元。
(5)按面值发行三年期、分期付息到期一次还本、年利率为7％的债券2000万元。
(6)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入9800万元，发生营业成本5000万元、税金及附加300万元、销售费用100万元、管理费用300万元、财务费用50万元、营业外支出30万元(其中罚款支出10万元、税收滞纳金5万元)。按照税法规定当年准予扣除的工会经费100万元，实际发生并计入当期损益的工会经费150万元，除上述事项之外不存在其他纳税调整事项，也未发生递延所得税。所得税税率为25％。
(7)确认并结转全年所得税费用。
(8)年末将“本年利润”账户余额结转至未分配利润。
(9)年末按照10％的比例计提法定盈余公积，按5％的比例计提任意盈余公积。
(10)年末宣告分派上年现金股利500万元。
(11)年末将“利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积、应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数)
甲公司2017年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的期末金额是( )万元。

选项 A、895．98
B、156．03
C、1043．97
D、443．97

答案C

解析所得税费用=4033×25％=1008．25。业务(7)：
借：所得税费用 1008．25
贷：应交税费——应交所得税 1008．25
借：本年利润 1008．25
贷：所得税费用 1008．25
   本年利润=3968－1008．25=2959．75。业务(8)：
借：本年利润 2959．75
贷：利润分配——未分配利润 2959．75
   利润分配——提取法定盈余公积=2959．75×10％≈295．98，利润分配——提取任意盈余公积=2959．75×5％≈147．99。业务(9)：
借：利润分配——提取法定盈余公积 295．98
         ——提取任意盈余公积 147．99
贷：盈余公积——法定盈余公积 295．98
            ——任意盈余公积 147．99
盈余公积=月初盈余公积金额+法定盈余公积+任意盈余公积=600+295．98+147．99=1043．97(万元)。

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