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  3. 中国一家跨国公司A公司，在乙国设立子公司B公司。B公司在丙国设立C公司，为B公司的子公司；A公司和B公司各持有下一附属公司50％的股权，其余50％为所在国股东持有；2019年度A、B、C公司国内税前所得分别为1 000万元、600万元和400 万元；中国、

中国一家跨国公司A公司，在乙国设立子公司B公司。B公司在丙国设立C公司，为B公司的子公司；A公司和B公司各持有下一附属公司50％的股权，其余50％为所在国股东持有；2019年度A、B、C公司国内税前所得分别为1 000万元、600万元和400 万元；中国、

admin2021-09-29  29
问题 中国一家跨国公司A公司，在乙国设立子公司B公司。B公司在丙国设立C公司，为B公司的子公司；A公司和B公司各持有下一附属公司50％的股权，其余50％为所在国股东持有；2019年度A、B、C公司国内税前所得分别为1 000万元、600万元和400 万元；中国、乙国、丙国企业所得税税率分别为25％、24％和20％，三家公司当年税后利润一半用于分派股利。乙国、丙国对本国居民纳税人支付给母公司股利征收10％的预提所得税。
根据上述资料，回答下列问题：
B公司所纳税款当中属于由A公司负担的税额为(          )万元。
选项 A、24
B、28
C、43
D、58
答案C
解析 B公司在乙国的应纳税所得总额=600+80÷(1－20％)=700(万元)，即B公司在乙国取得境内所得600万元，境外所得100万元。
B公司应纳所得税总额=700×24％=168(万元)
B公司抵免限额=168×100+700=24(万元)
B公司就获得的股利80万元直接缴纳和间接负担的所得税额=80×10％+20=28(万元)比较大小，确定可抵免金额=24(万元)。
B公司实际应缴纳的所得税额=168-24=144(万元)
B公司就利润及投资收益缴纳的所得税额=144+8=152(万元)
B公司税后利润额=600+80－152=528(万元)
B公司税后利润分配额=528×50％×50％=132(万元)
B公司所纳税款当中属于由A公司负担的税额=(152+20)×132+528=43(万元)
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