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亿民房地产开发公司建造一幢写字楼并出售,取得全部销售收入5 000万元(营业税税率为5%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%)。该公司为建造写字楼支付的地价款为500万元,房地产开发成本为1 000万元(该公司因同时建造其他楼盘,无法按该写字
亿民房地产开发公司建造一幢写字楼并出售,取得全部销售收入5 000万元(营业税税率为5%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%)。该公司为建造写字楼支付的地价款为500万元,房地产开发成本为1 000万元(该公司因同时建造其他楼盘,无法按该写字
admin
2015-08-16
27
问题
亿民房地产开发公司建造一幢写字楼并出售,取得全部销售收入5 000万元(营业税税率为5%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%)。该公司为建造写字楼支付的地价款为500万元,房地产开发成本为1 000万元(该公司因同时建造其他楼盘,无法按该写字楼计算分摊银行贷款利息)。该公司所在地政府确定的费用扣除比例为10%。
要求:根据以上资料,回答。
请分析并计算亿民公司转让该写字楼应缴纳的土地增值税税额。
选项
答案
(1)转让房地产收入为5000万元。 (2)转让房地产的扣除项目金额为: ①取得土地使用权所支付的金额为500万元。 ②房地产开发成本为1000万元。 ③与转让房地产有关的费用=(500+1000)×10%=150(万元) ④与转让房地产有关的税金=5000×5%+5000×5%×(7%+3%)=275(万元) ⑤从事房地产开发的加计扣除=(500+1000)×20%=300(万元) 扣除项目金额=500+1000+150+275+300=2225(万元) (3)转让房地产的增值额=5000—2225=2775(万元) (4)增值额与扣除项目金额的比例=2775÷2225×100%=124.72% 按分步法计算: 应纳土地增值税=2225×50%×30%+2225×(100%一50%)×40%+2225×(124.72%一100%)×50%=1053.8(万元) 按速算扣除法计算: 应纳土地增值税=2775×50%一2225×15%=1387.5—333.75=1053.8(万元)
解析
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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