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我国某居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售液晶电视机,2017年度销售电视机取得不含税收入14300万元,销售成本和税金及附加合计5800万元;出租设备取得不含税租金收入300万元;实现的会计利润350万元。部分费用支出如下: (1)销售费用3500万
我国某居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售液晶电视机,2017年度销售电视机取得不含税收入14300万元,销售成本和税金及附加合计5800万元;出租设备取得不含税租金收入300万元;实现的会计利润350万元。部分费用支出如下: (1)销售费用3500万
admin
2018-09-25
122
问题
我国某居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售液晶电视机,2017年度销售电视机取得不含税收入14300万元,销售成本和税金及附加合计5800万元;出租设备取得不含税租金收入300万元;实现的会计利润350万元。部分费用支出如下:
(1)销售费用3500万元,其中广告费2200万元。
(2)管理费用3800万元,其中业务招待费145万元,研发支出1000万元。
(3)财务费用1000万元,其中含向非金融企业借款1250万元所支付的年利息125万元(当年金融企业贷款的年利率为6.8%)。
(4)计入成本、费用中的实发工资800万元,发生的工会经费20万元、职工福利费200万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)、职工教育经费55万元。
(5)营业外支出150万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款75万元。
要求:根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
下列关于三项经费的纳税调整,表述正确的是( )。
选项
A、工会经费应调增的应纳税所得额为4万元
B、职工福利费应调增的应纳税所得额为88万元。
C、职工教育经费应调增的应纳税所得额为35万元
D、三费经费合计应调增的应纳税所得额为148万元
答案
A,B,C
解析
选项A,工会经费实际发生额20万元>实发工资总额的2%=800×2%=16(万元),准予按限额扣除16万元,应调增的应纳税所得额=20一16=4(万元);选项B,职工福利费实际发生额200万元>实发工资总额的14%=800×14%=112(万元),准予按限额扣除112万元,应调增应纳税所得额=200一112=88(万元);选项C,职工教育经费实际发生额55万元>实发工资总额的2.5%=800×2.5%=20(万元),准予按限额扣除20万元,应调增应纳税所得额=55—20=35(万元);选项D,三费经费合计
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