AS公司按年对外提供财务报表。2007年至2008年度发生如下与交易性金融资产有关的业务： (1) 2007年4月1日，以赚取差价为目的从二级市场用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4000股作为交易性金融资产，每股买入价为18元，其中0

admin2013-01-04 103

问题 AS公司按年对外提供财务报表。2007年至2008年度发生如下与交易性金融资产有关的业务：
(1) 2007年4月1日，以赚取差价为目的从二级市场用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4000股作为交易性金融资产，每股买入价为18元，其中0.5元为宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费360元。
(2) 2007年4月10日，以赚取差价为目的从二级市场用银行存款购入B上市公司(以下简称B公司)的股票80000股，占B公司表决权资本3%，并作为交易性金融资产，每股买人价为7元，另支付相关税费600元。
(3) 2007年5月18日，收到A公司分派的现金股利。
(4) 2007年8月3日，出售持有的A公司股票3000股，实得价款52000元。
(5) 2007年12月31日，A股票公允价值为每股19元，B股票公允价值为每股5元
(6) 2008年1月1日，以赚取差价为目的从二级市场用银行存款购入C上市公司(以下简称C公司)的债券作为交易性金融资产，面值为10000元，利率为6%，3年期，每年付息一次，该债券为2007年1月1日发行。取得时公允价值为10800元，含已到付息期但尚未领取的2007年的利息，另支付交易费用200元。
(7) 2008年1月10日，收到C公司发放的2007年的利息。
(8) 2008年2月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。
(9) 2008年3月20日，出售持有的B公司全部股票，实得价款600000元。
(10) 2008年12月31日，A股票公允价值为每股15元，C公司债券的公允价值合计为 120000元。
要求：编制甲公司上述业务的会计分录。

选项

答案(1)2007年4月1日购入A上市公司股票作为交易性金融资产借：交易性金融资产—成本 4000×(18-0.5)=70000 投资收益 360 应收股利 4000×0.5=2000 贷：银行存款 4000×18＋360=72360 (2) 2007年4月10日购入B上市公司股票作为交易性金融资产借：交易性金融资产—成本 80000×7=560000 投资收益 600 贷：银行存款 560600 (3) 2007年5月18日，收到A公司分派现金股利借：银行存款 2000 贷：应收股利 2000 (4) 2007年8月3日，出售持有的A股票3000股借：银行存款 52000 投资收益 500 贷：交易性金融资产—成本 70000×3000/4000=52500 (5) 2007年12月31日，调整账面价值借：交易性金融资产—公允价值变动 1000×19-(70000-52500)=1500 贷：公允价值变动损益 1500 借：公允价值变动损益 80000×(7-5)=160000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 160000 (6) 2008年1月1日，购入C公司的债券作为交易性金融资产借：交易性金融资产—成本 10800-10000×6%=10200 投资收益 200 应收利息 10000×6%=600 贷：银行存款 11000 (7) 2008年1月10日，收到C公司发放的2007年的利息借：银行存款 600 贷：应收利息 600 (8) 2008年2月15日，A公司宣告分派现金股利借：应收股利 1000×0.1=100 贷：投资收益 100 (9) 2006年3月20日，出售持有的B公司全部股票借：银行存款 600000 交易性金融资产—公允价值变动 160000 贷：交易性金融资产—成本 80000×7=560000 投资收益 200000 借：投资收益 160000 贷：公允价值变动损益 160000 (10) 2008年12月31日，调整账面价值借：公允价值变动损益 10000×(19-15)=40000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 40000 借：交易性金融资产—公允价值变动 12000-10200=1800 贷：公允价值变动损益 1800

解析

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