某市一葡萄产业集团公司，为增值税一般纳税人，自有葡萄园20000亩。主要经营业务有：生产销售干红、干白及多种葡萄酒，鲜葡萄销售，晾晒葡萄干销售。2009年8月发生如下经济业务： (1)月初收获的葡萄60000吨，其中20000吨批发给各大超市及瓜果市

admin2012-10-09 27

问题某市一葡萄产业集团公司，为增值税一般纳税人，自有葡萄园20000亩。主要经营业务有：生产销售干红、干白及多种葡萄酒，鲜葡萄销售，晾晒葡萄干销售。2009年8月发生如下经济业务：
(1)月初收获的葡萄60000吨，其中20000吨批发给各大超市及瓜果市场(收取款项12万元)，10000吨用于晾晒葡萄干，其余葡萄用于酒类生产；
(2)销售自产红酒20吨，每吨不含税单价为9万元，收取包装物押金3.51万元。销售自产的干红、干白葡萄酒300吨，收到价税合计款项1500万元；
(3)购进优质酒精，取得增值税专用发票，注明价款250万元。另外支付运费20万元，取得合规运费发票；
(4)将自产葡萄干5吨，分给职工作年货，对外销售不含税单价为每吨2.8万元。将成本价为15万元自产的干红、干白及普通葡萄酒用于企业年终宴会，此批产品对外不含税售价为35万元，宴会另外耗用鲜葡萄和葡萄干一批，成本价分别为3万元、3.5万元，不含税售价6万元、8万元；
(5)本月生产销售高档葡萄酒4000箱，每箱不含税售价2850元，并收取每箱包装箱押金175.50元，约定半年期限归还；
(6)进口生产设备一台，双方议定的货价为800万元，公司另支付包装费用200万元，支付境外购货佣金10万元。已经依法缴纳进口税金并取得海关专用缴款书；
(7)将部分低质葡萄酒制成烹饪酒，从而使价值损失了58万元；
(8)为葡萄园种植购进免税化肥、农药一批，取得普通发票，注明价格45万元；上月购入一批原材料发生损失，其中因管理不善被盗材料成本32.53万元，另有10万元因自然灾害损失；
其他资料：本月初的期末留抵进项税为110万元，本期另外取得其他可抵扣专用发票中的进项税为30万元。本期取得扣税凭证均已通过认证并申报抵扣。
(国家规定其他酒的成本利润率为5%，进口环节的关税税率为50%，其它酒的消费税税率为10%)
要求：根据上述资料，按顺序回答以下问题，每问需计算出合计数：
计算本期应纳消费税税额；

选项

答案业务2，消费税 =[20×9+3.51÷(1+17%)]×10%+1500÷(1+17%)×10%=146.51(万元) 业务4，消费税=35×10%=3.5(万元) 业务5，消费税 =4000×2850×10%+175.50÷(1+17%)×4000×10%=1200000(元)=120(万元) 本期应纳消费税=146.51+3.5+120=270.01(万元)

解析

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