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  3. 某生产企业，职工共30人，企业的资产总额为300万元，上年亏损52万元，2018年企业有关生产、经营资料如下： (1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元。 (2)发生产品销售成本100万元；发生产品销

某生产企业，职工共30人，企业的资产总额为300万元，上年亏损52万元，2018年企业有关生产、经营资料如下： (1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元。 (2)发生产品销售成本100万元；发生产品销

admin2019-09-04  29
问题 某生产企业，职工共30人，企业的资产总额为300万元，上年亏损52万元，2018年企业有关生产、经营资料如下：
    (1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元。
    (2)发生产品销售成本100万元；发生产品销售税金及附加5．6万元。
    (3)发生销售费用38万元，全部为广告费；
    (4)发生财务费用40万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6％)。
    (5)发生管理费用26万元，其中含业务招待费10万元，为股东支付的商业健康保险费5万元。
    (6)“营业外支出”账户记载金额33．52万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金29．52万元。
    要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算企业所得税前准予扣除的管理费用。
选项
答案作为业务招待费准予扣除限额计算基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益(除股投企业外)、利息收入和营业外收入。实际发生业务招待费的60％=10×60％=6(万元)，营业收入的5‰=230×0．5％=1．15(万元)。允许扣除的业务招待费为1．15万元。 为股东支付的商业健康保险费，企业所得税前不得扣除。 所以管理费用可以税前扣除额=26－(10－1．15)－5=12．15(万元)。
解析
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