甲企业为增值税一般纳税人，2013年5月购置并使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中的设备一台，含税价格117万元(取得增值税专用发票，并按规定认证)，当年应纳税所得额为150万元，2014年12月因企业转产，将该设备转让给小规模纳税人乙企业，获得含

admin2016-07-29 48

问题甲企业为增值税一般纳税人，2013年5月购置并使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中的设备一台，含税价格117万元(取得增值税专用发票，并按规定认证)，当年应纳税所得额为150万元，2014年12月因企业转产，将该设备转让给小规模纳税人乙企业，获得含税价格105万元，甲企业当年应纳税所得额为200万元，乙企业当年应纳税所得额为36万元。以下说法正确的有( )。

选项 A、2013年甲企业可以抵免10万元应纳税额
B、转让时按适用税率计算缴纳增值税
C、甲企业2013年可以抵免1．17万应纳税额
D、乙企业2014年应缴纳企业所得税0万元
E、乙公司可以按该专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额

答案A,B,D,E

解析 2013年购置时取得了增值税专用发票，抵扣了进项税，所以，增值税部分不作为投资额。由于购置时抵扣了进项税，所以，销售时按适用税率计算增值税销项税。
2013年甲企业缴纳的企业所得税=150×25％—100×10％=27．5(万元)
2014年甲企业缴纳的企业所得税=200×25％+100×10％=60(万元)
2014年乙企业缴纳的企业所得税=36×25％一105×10％=一1．5(万元)，所以当年乙企业不需要缴纳企业所得税，不足抵免的税额1．5万元可以在以后5个纳税年度结转抵免。

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税法二

税务师职业资格

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2019年中国居民李某与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将50万元生产经营所得(未扣除投资者费用)在合伙人中进行平均分配，不考虑专项附加扣除。李某分得的经营所得应缴纳个人所得税()元。

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2013年4月，增值税一般纳税人企业甲公司，初次购入一台增值税税控系统专用设备，支付不含税价款3000元，增值税税款510元，取得增值税专用发票。下列相关会计分录，正确的是()。

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