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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率为33%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率为33%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资

admin2009-01-15  49
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率为33%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。
   甲公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下：
   (1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。
   (2)12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予 10%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取)。经核查，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具了红字增值税专用发票。
   (3)12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。
   (4)12月12日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。
   (5)12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。
   (6)12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元，F公司按销售额的 10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75%，款项尚未收到。
   (7)12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已收到并存入银行。
   (8)12月24日，转让可供出售金融资产取得转让收入120万元，可供出售金融资产账面余额为85万元(其中：“可供出售金融资产—成本”的余额为65万元，“可供出售金融资产—公允价值变动”的余额为20万元)。
   (9)12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为200万元，公允价值为 240万元。
   (10)计提存货跌价准备30万元。
   (11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：
   
要求： (1)编制甲公司上述与(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。 (2)根据资料(12)及其他相关资料，计算甲公司2007年应交所得税和应确认的递延所得税。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)(假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项) (3)编制甲公司2007年12月份的利润表。 利润表(简表) 编制单位：甲公司 2007年12月 单位：万元
   
选项
答案(1)编制上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录 ①借：应收账款一A公司 702 贷：主营业务收入 600 应交税费一应交增值税(销项税额) 102 借：营业税金及附加 60 贷：应交税费一应交消费税 60 借：主营业务成本 400 贷：库存商品
解析
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