位于某市区的化妆品生产企业属于增值税一般纳税人,2015年发生下列经济业务: (1)购入原材料取得增值税专用发票上注明的价款为1 000万元。 (2)购入电力56万元并取得专用发票,其中12万元用于集体福利方面,其余均用于生产应税产品。 (3)销售化妆品实

admin2016-08-15  21

问题 位于某市区的化妆品生产企业属于增值税一般纳税人,2015年发生下列经济业务:
(1)购入原材料取得增值税专用发票上注明的价款为1 000万元。
(2)购入电力56万元并取得专用发票,其中12万元用于集体福利方面,其余均用于生产应税产品。
(3)销售化妆品实现不含增值税的销售收入2 000万元,销售时用自己的车队负责运输,向购买方收取运费51.48万元。
(4)提供非应税消费品的加工业务,共开具普通发票60张,金额合计为70.2万元。
(5)销售成本共计800万元;营业税金及附加为770万元;销售费用30万元、管理费用20万元、财务费用中的利息支出16万元。
(6)支付滞纳金和行政性罚款共计10万元,支付购货合同违约金6万元。
假定取得的增值税专用发票均已通过认证。
要求:
计算本企业当年应该缴纳的企业所得税。

选项

答案增值税属于价外税,不得扣除;支付滞纳金和行政性罚款10万元不得扣除。 应税收入=2 000+51.48÷(1+17%)+70.2÷(1+17%)=2 104(万元) 准予税前扣除项目金额=成本+税金+销售费用+管理费用+财务费用+合同违约金=800+770+30+20+16+6=1 642(万元) 应纳税所得额=2 104-1 642=462(万元) 应纳企业所得税=462×25%=1 15.5(万元)

解析
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