A公司适用的所得税税率为25％。2016年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2016年4月1日起执行。上述管理用固定资产系2013年12月购入，成本为1000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定

admin2016-11-17 64

问题 A公司适用的所得税税率为25％。2016年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2016年4月1日起执行。上述管理用固定资产系2013年12月购入，成本为1000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是( )。

选项 A、2016年计提的折旧额为100万元
B、2016年按照税法规定计算折旧额为100万元
C、2016年确认递延所得税收益20万元
D、会计估计变更影响2016年净利润-60万元

答案A

解析 (1)计算至2016年3月31日的累计折旧额=1000÷10×2+1000÷10×3／12=225(万元)；
(2)计算至2016年3月31日的账面价值=1000-225=775(万元)；
(3)计算自2016年4月1日至年末计提的折旧额=775／(6×12-2×12-3)×9=155(万元)；
(4)计算2016年计提的折旧额=1000÷10×3／12+155=180(万元)；
(5)2016年按照税法规定计算的折旧额=1000÷10=100(万元)；
(6)确认递延所得税收益=(180-100)×25％=20(万元)；
(7)会计估计变更对2016年净利润的影响=-[(180-100)-20]=-60(万元)，或=-(180-100)×(1-25％)=-60(万元)。

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