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  3. 某国有制药企业2008年度会计报表上的销售收入总额为1000万元，会计利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。2008年其他有关情况如下： (1)管理费用450万元(其中支付社会保险费25万元，支付诉讼费2.3万元)； (2)营业支

某国有制药企业2008年度会计报表上的销售收入总额为1000万元，会计利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。2008年其他有关情况如下： (1)管理费用450万元(其中支付社会保险费25万元，支付诉讼费2.3万元)； (2)营业支

admin2009-03-17  61
问题 某国有制药企业2008年度会计报表上的销售收入总额为1000万元，会计利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。2008年其他有关情况如下：
   (1)管理费用450万元(其中支付社会保险费25万元，支付诉讼费2.3万元)；
   (2)营业支出2130万元(其中未经核定的准备金支出30万元，公益性捐赠支出40万元)；
   (3)支付环保局罚款20万元，已列入当期费用；
   (4)接受捐赠50万元，未计入利润总额。
   要求：
(1)计算管理费用纳税调整额。
   (2)计算准备金纳税调整额。
   (3)计算公益性捐赠支出纳税调整额。
   (4)计算环保局罚款纳税调整额。
   (5)计算接受捐赠纳税调整额。
   (6)计算该企业2008年度应纳税所得额。
   (7)计算该企业2008年度应纳所得税税额。
   (8)计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额。
    (答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)管理费用纳税调整额=0 管理费用中支付的社会保险费25万元、支付的诉讼费2.3万元，均属于税前可以扣除项目，管理费用不需纳税调整。 (2)准备金纳税调整额=30(万元) 未经核定的准备金支出属于税前不得扣除项目，全额纳税调增。 (3)公益性捐赠支出纳税调整额 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 公益性捐赠扣除限额=年度利润总额×12%=(100+50)×12%=18(万元)，实际公益性捐赠支出40万元，超出限额40-18=22(万元)，纳税调增22万元。 (4)环保局罚款纳税调整额=20(万元) 环保局罚款，属于行政性罚款，所得税前不得扣除，全额调增。 (5)接受捐赠纳税调整额=50(万元) 接受捐赠收入属于计税收入，应并入应纳税所得额。 (6)该企业2008年度应纳税所得额 =100+30+22+20+50=222(万元) (7)该企业2008年度应纳所得税税额 =222×25%=55.50(万元) (8)该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额 =55.50-25(已预缴所得税)=30.50(万元)
解析
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