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  3. 某国有企业2013年境内所得1200万元，境外所得(均为税后所得)有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为120万元和51万元，税率分别为40％和15％，来自乙国所得42．5万元，已纳税7．5万元(甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定)。则2013

某国有企业2013年境内所得1200万元，境外所得(均为税后所得)有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为120万元和51万元，税率分别为40％和15％，来自乙国所得42．5万元，已纳税7．5万元(甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定)。则2013

admin2014-02-24  49
问题 某国有企业2013年境内所得1200万元，境外所得(均为税后所得)有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为120万元和51万元，税率分别为40％和15％，来自乙国所得42．5万元，已纳税7．5万元(甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定)。则2013年该国有企业应纳企业所得税(    )万元。
选项 A、300
B、305
C、308
D、316
答案B
解析 应该将来自一个国家的所得合并一起抵免。
  甲国所得按我国税法规定应纳税额=[120÷(1—40％)+51÷(1—15％)]×25％=65(万元)；在甲国已纳税额=120÷(1—40％)×40％+51÷(1—15％)×15％=89(万元)，不用补税。
  乙国所得按我国税法规定应纳税额=(42．5+7．5)×25％=12．5(万元)，应补税额=12．5—7．5=5(万元)  2013年该国有企业应纳企业所得税=1200×25％+5=305(万元)
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