某手机生产企业是增值税一般纳税人，2015年1月生产销售A型手机，出厂不含增值税单价为2800元／台，具体购销情况如下： (1)向某商场销售1000台A型手机，支付运杂费4500元，收到一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费3000元；由于商场

admin2015-06-06 56

问题某手机生产企业是增值税一般纳税人，2015年1月生产销售A型手机，出厂不含增值税单价为2800元／台，具体购销情况如下：
(1)向某商场销售1000台A型手机，支付运杂费4500元，收到一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费3000元；由于商场采购量大，该企业给予其10％的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明。
(2)销售本企业2005年购进的自用生产设备一台，取得含增值税收入120000元。
(3)销售手机发出包装物收取押金20000元，另没收逾期未收回的包装物押金17550元。
(4)购进手机零配件取得增值税专用发票上注明金额120000元，增值税税额20400元。
(5)从小规模纳税人处购进原材料，支付价税合计金额90000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。
(6)从消费者个人手中收购废旧手机，支付收购金额30000元。
已知：手机适用的增值税税率为17％，交通运输业适用的税率为11％，纳税人取得的发票均已通过认证并允许在当月抵扣，2014年12月末留抵的增值税税额为3000元。
要求：
根据上述资料，分析回答下列问题。
有关业务(3)该企业应计算的销项税额，下列处理正确的是( )。

选项 A、该企业就业务(3)应计算的销项税额＝(20000＋17550)×17％＝6383．5(元)
B、该企业就业务(3)应计算的销项税额＝(20000＋17550)÷(1＋17％)×17％＝5455．98(元)
C、该企业就业务(3)应计算的销项税额＝20000÷(1＋17％)×17％＝2905．98(元)
D、该企业就业务(3)应计算的销项税额＝17550÷(1＋17％)×17％＝2550(元)

答案D

解析 (1)包装物押金属于价外费用，是含增值税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款，排除选项A；
(2)纳税人为销售非酒类产品而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税，即在本题中，当期收取的手机包装物押金20000元不需要并入销售额征税，排除选项BC；
(3)因逾期未收回而不再退还的非酒类产品包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税税款，选项D正确。

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/onl0777K

本试题收录于：初级经济法基础题库初级会计专业技术资格分类

初级经济法基础

初级会计专业技术资格

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

初级经济法基础

初级会计专业技术资格

下列各项进项税额中，计算增值税时准予从销项税额中抵扣的是(　　　)。

根据我国《公司法》的规定，股份有限责任公司的法定公积金转增资本时，其留存的法定公积金比例为(　　　)。

2000年5月，甲公司在办理托收承付结算时，遭到银行拒绝，在与银行交涉时，银行业务员张先生陈述的下列理由中，正确的有(　　　)。

从事生产、经营的纳税人不得转借、转让发票，但根据需要可以代开发票。(　　　)

下列表述中，符合我国《仲裁法》规定的有(　　　)。

国内某作家完成了一部小说，3月份第一次出版获得稿酬20000元，8月份该小说再版获得稿酬10000元，该作家两次所获稿酬应缴纳个人所得税(　　　)元。

对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人，税务机关依法行使代位权后，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。(　　　)

A公司与B公司变更合同关系，合同中的仲裁条款也随之失效。(　　　)

甲公司与乙公司解除合同关系，但合同中的仲裁条款还是有效的。(　　　)

党的领导是中国特色社会主义制度的最大优势，主要体现在（）

我国中期财务报告编制的理论基础应侧重于

游走肾与异位肾的不同之处在于

患者，男，46岁。咳嗽咳痰8年，活动后气促1年，为了解患者肺气肿程度最有意义的检查是

脏腑病变可反映于舌面，舌两侧多反映以下哪一脏腑的病变

平面力系向点1简化时，主矢R’=0，主矩M1≠0，如将该力系向另一点2简化，则R’和M2分别()。

依据《中华人民共和国循环经济促进法》，禁止损毁耕地烧砖。在国务院或者省、自治区、直辖市人民政府规定的期限和区域内，禁止生产、销售和使用（）。

作为附加刑，剥夺政治权利也要剥夺担任国有企业、事业单位和人民团体领导职务的权利。()

初级经济法基础

初级会计专业技术资格

下列各项进项税额中，计算增值税时准予从销项税额中抵扣的是( )。

根据我国《公司法》的规定，股份有限责任公司的法定公积金转增资本时，其留存的法定公积金比例为( )。

2000年5月，甲公司在办理托收承付结算时，遭到银行拒绝，在与银行交涉时，银行业务员张先生陈述的下列理由中，正确的有( )。

从事生产、经营的纳税人不得转借、转让发票，但根据需要可以代开发票。( )

下列表述中，符合我国《仲裁法》规定的有( )。

国内某作家完成了一部小说，3月份第一次出版获得稿酬20000元，8月份该小说再版获得稿酬10000元，该作家两次所获稿酬应缴纳个人所得税( )元。

对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人，税务机关依法行使代位权后，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。( )

A公司与B公司变更合同关系，合同中的仲裁条款也随之失效。( )

甲公司与乙公司解除合同关系，但合同中的仲裁条款还是有效的。( )

党的领导是中国特色社会主义制度的最大优势，主要体现在（）

我国中期财务报告编制的理论基础应侧重于

游走肾与异位肾的不同之处在于

患者，男，46岁。咳嗽咳痰8年，活动后气促1年，为了解患者肺气肿程度最有意义的检查是

脏腑病变可反映于舌面，舌两侧多反映以下哪一脏腑的病变

平面力系向点1简化时，主矢R’=0，主矩M1≠0，如将该力系向另一点2简化，则R’和M2分别()。

依据《中华人民共和国循环经济促进法》，禁止损毁耕地烧砖。在国务院或者省、自治区、直辖市人民政府规定的期限和区域内，禁止生产、销售和使用（）。

作为附加刑，剥夺政治权利也要剥夺担任国有企业、事业单位和人民团体领导职务的权利。()

下列各项进项税额中，计算增值税时准予从销项税额中抵扣的是(　　　)。

根据我国《公司法》的规定，股份有限责任公司的法定公积金转增资本时，其留存的法定公积金比例为(　　　)。

2000年5月，甲公司在办理托收承付结算时，遭到银行拒绝，在与银行交涉时，银行业务员张先生陈述的下列理由中，正确的有(　　　)。

从事生产、经营的纳税人不得转借、转让发票，但根据需要可以代开发票。(　　　)

下列表述中，符合我国《仲裁法》规定的有(　　　)。

国内某作家完成了一部小说，3月份第一次出版获得稿酬20000元，8月份该小说再版获得稿酬10000元，该作家两次所获稿酬应缴纳个人所得税(　　　)元。

对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人，税务机关依法行使代位权后，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。(　　　)

A公司与B公司变更合同关系，合同中的仲裁条款也随之失效。(　　　)

甲公司与乙公司解除合同关系，但合同中的仲裁条款还是有效的。(　　　)