首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
某百货商场(增值税一般纳税人)5月份购销业务如下: (1) 代销服装一批,从零售总额中按10%提取的代销手续费为3.6万元; (2) 购入副食品一批,货款已付,但尚未验收入库,取得的非仿伪专用发票上注明价、税款分别为64万元、10.88万元;
某百货商场(增值税一般纳税人)5月份购销业务如下: (1) 代销服装一批,从零售总额中按10%提取的代销手续费为3.6万元; (2) 购入副食品一批,货款已付,但尚未验收入库,取得的非仿伪专用发票上注明价、税款分别为64万元、10.88万元;
admin
2009-02-15
55
问题
某百货商场(增值税一般纳税人)5月份购销业务如下:
(1) 代销服装一批,从零售总额中按10%提取的代销手续费为3.6万元;
(2) 购入副食品一批,货款已付,但尚未验收入库,取得的非仿伪专用发票上注明价、税款分别为64万元、10.88万元;
(3)购入百货类商品一批,货款已付,取得专用发票注明税款3.26万元;
(4) 购入化妆品一批,取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、10.2万元,已支付货款50%,后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致,在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下,遂将进货的一半退回厂家,并已取得厂家开具的红字专用发票;
(5) 采取分期付款方式购入钢琴两台,已取得非仿伪专用发票,注明价、税款分别为6万元、1.02万元,当月已付款40%,余额再分6个月付清;
(6) 采取以旧换新方式销售电冰箱136台,每台冰箱零售价3000元,对以旧换新者以每台2700元的价格出售,不再支付旧冰箱收购款;
(7) 采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台,每台零售价4.68万元,合同规定当月收款50%,余款再分5个月收回;
(8) 除以上各项业务外,该百货商场本月其他商品零售总额为168万元。
申报期内该百货商场计算并申报的本月应纳增值税情况如下:
销项税额=3.6×17%+0.27×136×17%+4.68÷2×2×17%+168×17%
=0.61+6.24+0.8+28.56
=36.21(万元)
进项税额=3.26+10.2+1.02=14.48(万元)
应纳税额=36.21-14.48=21.73(万元)
经主管税务机关审核,该百货商场被认为进行了虚假申报,税务机关据此作出了相应的补税等税务处理决定。
要求:根据上述事实及有关规定,回答下列问题:
(1) 具体分析该百货商场计算的当月应纳增值税税款是否正确?如有错误,请指出错在何处,并正确计算当月应纳增值税款。
(2) 构成偷税罪的具体标准是多少?该百货商场是否构成偷税罪?
选项
答案
该题主要考核三个方面的知识: (1) 商业零售企业(一般纳税人)增值税应纳税额的计算。计算增值税,要求正确确定当期销售额、销项税额、进项税额和应纳税额。 ①当期销售额的确定 该题中,涉及销售额的确定,主要考虑以下几点: A.代销货物属于视同销售业务,应根据代销手续费换算成代销零售总额,再换算成不合税销售额计税。 B.百货商店的零售额为含税销售额,应换算成不含税销售额计税: 销售额=[含税销售额/(1+增值税税率)]×增值税税率 C.采取以旧换新方式销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。因此应按每台冰箱零售价3000元,换算成不含税价格计税。 D.采取赊销和分期收款方式销售货物,按合同约定的收款日期的当天为纳税义务发生时间。该商店以分期收款方式销售的钢琴,应将含税的零售价换算成不含税的销售额,按收款合同约定,将当月收到的50%的货款计税。 因此,该百货商店该月销售额为: [3.6÷10%÷(1+17%]+(0.3×136÷1.17)+[(4.68×2÷1.17)×50%]+(168÷1.17) ≈30.77+34.87+4+143.59 =213.23(万元) ②该月销项税的确定: 销项税=销售额X税率=213.23×17%≈36.25(万元) ③该月可抵扣的进项税的确定: 商业企业购进货物,取得非仿伪专用发票必须在购进货物付款后,(包括采用分期付款方式的,也应以所有款项支付完毕后),尚未付款或尚未开出商业承兑汇票的,或分期付款,所有款项未支付完毕的,其进项税不得作为纳税人当期进项税予以抵扣。因此其购进副食品的进项税10.88万元;购进百货类商品的进项税3.26万元可以当期抵扣。购进钢琴,虽已取得专用发票,但其只付了40%的货款,其进项税不得抵扣。其购入的化妆品,已取得专用发票,并支付了50%的货款,因未付清全部货款,其进项税不得抵扣。其后发生退货时,购买方必须取得当地主管税务机关开具的证明单,销货方才可据此开具红字发票。销售方在未收到证明单以前,不得开具红字发票。因此该红字发票违反了专用发票使用管理的规定。 当期进项税=10.88+3.26=14.14(万元) ④当期应纳税额=当期销项税-当期进项税 =36.25-14.14 =22.11(万元) (2) 考察税收征管法中涉税犯罪的有关内容。 该纳税人虚假申报构成偷税。 偷税是指纳税人采用伪造、变造、隐匿擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或不列少列收入,或进行虚假纳税申报的手段,不缴或者少缴应纳税款的行为。偷税数额不满10000元,或者偷税数额占应纳税额不到10%的,由税务机关追缴其偷税款,处以偷税数额5倍以下的罚款。 偷税罪的构成标准: ①偷税数额较大,且偷税数额占应缴纳税额10%以上且超过1万元。 ②曾因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税。 该百货商场少缴税款: 22.11-21.73=0.38(万元) (0.38/22.11)×100%≈1.72% 由于偷税数额未超过1万元,且偷税数额占应缴税额比重未达10%,因此该纳税人有偷税行为,但不构成偷税罪。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/3AS0777K
本试题收录于:
初级经济法基础题库初级会计专业技术资格分类
0
初级经济法基础
初级会计专业技术资格
相关试题推荐
某商品流通企业采用毛利率法核算库存商品。2018年8月1日,家电类库存商品余额为300万元,8月份购进商品成本为440万元,销售商品取得不含增值税收入750万元,上季度该类商品毛利率为20%。不考虑其他因素,8月31日该企业家电类库存商品的成本为()万
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年9月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下:(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修,应付维修人员工资12万元;对销售部门使用的设备进行日常维修,应付维修人员工资10万元;对财务部门使用的设备进
下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的是()。
某公司(增值税一般纳税人)对一条生产线进行改建,该生产线原价为100万元,已提折旧为40万元。改建过程中购买新部件发生支出27万元(符合固定资产确认条件),增值税专用发票上注明的增值税税额为3.51万元,发生安装费3万元,增值税税额为0.39万元;被替换部
甲公司从应付职工薪酬中代扣的个人所得税,应贷记的会计科目是()。
A公司与B公司均为增值税一般纳税人,A公司委托B公司加工一批材料(属于应税消费品),收回后继续用于生产应税消费品,A公司发出原材料实际成本为100万元。加工完成后,A公司支付加工费20万元(不含增值税),并取得增值税专用发票,增值税税率为13%,消费税税率
甲公司为增值税一般纳税人,销售给乙公司商品一批,售价4000元,增值税税率13%,现金折扣条件(按不含增值税的售价计算)为2/10,1/20,n/30。已知乙公司在8天内付款。则甲公司实际收到的款项为()元。
B公司为增值税一般纳税人,12月1日从A公司购入甲材料1000千克,每千克50元,增值税税率13%,当日以将于12月15日到期的票面金额为51000元的应收C公司的商业承兑汇票抵偿购料款,差额部分以银行存款结清。则B公司应记入“银行存款”账户的方向和金
随机试题
试述太平天国农民战争的意义。
阅读《答李翊书》中的一段文字,然后回答问题。气,水也;言,浮物也。水大而物之浮者大小毕浮。气之与言犹是也,气盛则言之短长与声之高下者皆宜。……“气”和“言”指的是什么?
关于犯罪嫌疑人、被告人逃匿、死亡案件违法所得的没收程序,下列哪一说法是正确的?(2012年试卷2第38题)
以下对爆破作业描述不正确的是()。(1)雷雨季节宜采用电雷管起爆法起爆。(2)炸药反应不完全时,不会引起有毒气体含量增加。(3)同一爆破网络应使用同厂、同批、同型号的电雷管。(4)处理盲炮时进行安全警戒。
行业的成长实际上是指( )。
企业会计方法和程序前后各期( )。
某公司正处于快速发展时期,急需高素质人才加盟,为此人力资源部门和多家猎头公司签订了合作协议,开始进行大张旗鼓的人才招募选拔。该公司人才招募选拔的流程是:猎头公司推荐候选人,候选人资料经人力资源部经理筛选后交总经理审阅,由总经理决定是否面试,再由人力资源部和
根据《企业所得税法》及其实施条例的有关规定,不得提取折旧的固定资产是()。
出境旅游领队带领旅游团入中国境的服务包括()
(2015·河南)既是课程标准的具体化,也是师生进行教学的主要依据的是教科书。()
最新回复
(
0
)