2. 财经
  3. 某百货商场(增值税一般纳税人)5月份购销业务如下： (1) 代销服装一批，从零售总额中按10%提取的代销手续费为3.6万元； (2) 购入副食品一批，货款已付，但尚未验收入库，取得的非仿伪专用发票上注明价、税款分别为64万元、10.88万元；

某百货商场(增值税一般纳税人)5月份购销业务如下： (1) 代销服装一批，从零售总额中按10%提取的代销手续费为3.6万元； (2) 购入副食品一批，货款已付，但尚未验收入库，取得的非仿伪专用发票上注明价、税款分别为64万元、10.88万元；

admin2009-02-15  33
问题  某百货商场(增值税一般纳税人)5月份购销业务如下：
   (1) 代销服装一批，从零售总额中按10%提取的代销手续费为3.6万元；
   (2) 购入副食品一批，货款已付，但尚未验收入库，取得的非仿伪专用发票上注明价、税款分别为64万元、10.88万元；
   (3)购入百货类商品一批，货款已付，取得专用发票注明税款3.26万元；
   (4) 购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、10.2万元，已支付货款50%，后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致，在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票；
   (5) 采取分期付款方式购入钢琴两台，已取得非仿伪专用发票，注明价、税款分别为6万元、1.02万元，当月已付款40%，余额再分6个月付清；
   (6) 采取以旧换新方式销售电冰箱136台，每台冰箱零售价3000元，对以旧换新者以每台2700元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款；
   (7) 采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台，每台零售价4.68万元，合同规定当月收款50%，余款再分5个月收回；
   (8) 除以上各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为168万元。
   申报期内该百货商场计算并申报的本月应纳增值税情况如下：
   销项税额＝3.6×17%+0.27×136×17%+4.68÷2×2×17%+168×17%
           ＝0.61+6.24+0.8+28.56
           ＝36.21(万元)
   进项税额＝3.26+10.2+1.02＝14.48(万元)
   应纳税额＝36.21-14.48＝21.73(万元)
经主管税务机关审核，该百货商场被认为进行了虚假申报，税务机关据此作出了相应的补税等税务处理决定。
   要求：根据上述事实及有关规定，回答下列问题：
   (1) 具体分析该百货商场计算的当月应纳增值税税款是否正确?如有错误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税款。
   (2) 构成偷税罪的具体标准是多少?该百货商场是否构成偷税罪?
选项
答案该题主要考核三个方面的知识： (1) 商业零售企业(一般纳税人)增值税应纳税额的计算。计算增值税，要求正确确定当期销售额、销项税额、进项税额和应纳税额。 ①当期销售额的确定 该题中，涉及销售额的确定，主要考虑以下几点： A．代销货物属于视同销售业务，应根据代销手续费换算成代销零售总额，再换算成不合税销售额计税。 B．百货商店的零售额为含税销售额，应换算成不含税销售额计税： 销售额＝[含税销售额/(1+增值税税率)]×增值税税率 C．采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。因此应按每台冰箱零售价3000元，换算成不含税价格计税。 D．采取赊销和分期收款方式销售货物，按合同约定的收款日期的当天为纳税义务发生时间。该商店以分期收款方式销售的钢琴，应将含税的零售价换算成不含税的销售额，按收款合同约定，将当月收到的50%的货款计税。 因此，该百货商店该月销售额为： [3.6÷10%÷(1+17%]+(0.3×136÷1.17)+[(4.68×2÷1.17)×50%]+(168÷1.17) ≈30.77+34.87+4+143.59 ＝213.23(万元) ②该月销项税的确定： 销项税＝销售额X税率＝213.23×17%≈36.25(万元) ③该月可抵扣的进项税的确定： 商业企业购进货物，取得非仿伪专用发票必须在购进货物付款后，(包括采用分期付款方式的，也应以所有款项支付完毕后)，尚未付款或尚未开出商业承兑汇票的，或分期付款，所有款项未支付完毕的，其进项税不得作为纳税人当期进项税予以抵扣。因此其购进副食品的进项税10.88万元；购进百货类商品的进项税3.26万元可以当期抵扣。购进钢琴，虽已取得专用发票，但其只付了40％的货款，其进项税不得抵扣。其购入的化妆品，已取得专用发票，并支付了50%的货款，因未付清全部货款，其进项税不得抵扣。其后发生退货时，购买方必须取得当地主管税务机关开具的证明单，销货方才可据此开具红字发票。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字发票。因此该红字发票违反了专用发票使用管理的规定。 当期进项税＝10.88+3.26＝14.14(万元) ④当期应纳税额＝当期销项税-当期进项税 ＝36.25-14.14 ＝22.11(万元) (2) 考察税收征管法中涉税犯罪的有关内容。 该纳税人虚假申报构成偷税。 偷税是指纳税人采用伪造、变造、隐匿擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或不列少列收入，或进行虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。偷税数额不满10000元，或者偷税数额占应纳税额不到10%的，由税务机关追缴其偷税款，处以偷税数额5倍以下的罚款。 偷税罪的构成标准： ①偷税数额较大，且偷税数额占应缴纳税额10%以上且超过1万元。 ②曾因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税。 该百货商场少缴税款： 22.11-21.73＝0.38(万元) (0.38/22.11)×100%≈1.72% 由于偷税数额未超过1万元，且偷税数额占应缴税额比重未达10%，因此该纳税人有偷税行为，但不构成偷税罪。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/3AS0777K
本试题收录于： 初级经济法基础题库初级会计专业技术资格分类
0

初级经济法基础

初级会计专业技术资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)