甲公司适用的所得税税率为25％，2×21年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产100万元，2×22年度，甲公司工资薪金总额为5 000万元，本期全部发放，发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前扣除。企业发生的

admin2022-06-30 46

问题甲公司适用的所得税税率为25％，2×21年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产100万元，2×22年度，甲公司工资薪金总额为5 000万元，本期全部发放，发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。针对上述事项，甲公司2×22年12月31日下列会计处理中正确的是( )。

选项 A、转回递延所得税资产75万元
B、增加递延所得税资产100万元
C、转回递延所得税资产100万元
D、增加递延所得税资产75万元

答案A

解析甲公司2×22年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=5 000×8％=400(万元)，实际发生的100万元当期可扣除，2×21年超过税前扣除限额的部分400万元(100÷25％)，本期可扣除300万元，应转回递延所得税资产的金额=300×25％=75(万元)，选项A正确。

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