A企业和B企业均为工业企业，均属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。A企业于2015年5月30日向B企业出售一批产品，产品销售价款1000万元，增值税税额170万元；B企业于当日开出期限为6个月的票面年利率为10％的商业承兑汇票，抵充该应付款项。

admin2015-08-27 25

问题 A企业和B企业均为工业企业，均属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。A企业于2015年5月30日向B企业出售一批产品，产品销售价款1000万元，增值税税额170万元；B企业于当日开出期限为6个月的票面年利率为10％的商业承兑汇票，抵充该应付款项。在该票据到期日，B企业未按期兑付该票据，A企业将该应收票据按其到期日账面价值转入应收账款，不再计算利息。A企业对该应收账款末计提坏账准备。B企业由于发生财务困难，短期内资金紧张，经与A企业协商，于2015年12月31日达成债务重组协议如下：
(1)B
计算A企业发生的债务重组损失，并编制债务重组时的有关分录。

选项

答案债权人—A企业重组债权的账面余额=(1000+170)×(1+10％／2)=1228．5(万元)。收到非现金资产的公允价值及增值税合计金额=30×(1+17％)=35．1(万元)。重组债权的公允价值=(1228．5-35．1)×(1—40％)=716．04(万元)。 A企业的债务重组损失=1228．5—35．1—716．04=477．36(万元)。会计分录：借：库存商品 30 应交税费一应交增值税(进项税额) 5．1 应收账款一B企业(债务重组) 71

解析

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