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2×12年2月1日，M公司销售一批商品给N公司，销售毛利率为35％，开出的增值税专用发票L注明的销售价款为1 50000元。增值税销项税额为25 500元，款项尚未收到。双方约定，N公司应于2×12年10月31日付款。2×12年6月4日，经与招商银行协商后

admin2013-04-22  59
问题 2×12年2月1日，M公司销售一批商品给N公司，销售毛利率为35％，开出的增值税专用发票L注明的销售价款为1 50000元。增值税销项税额为25 500元，款项尚未收到。双方约定，N公司应于2×12年10月31日付款。2×12年6月4日，经与招商银行协商后约定：M公司将应收N公司的货款出售给招商银行，价款为131 625元，在应收N公司货款到期无法收回时，招商银行不能向M公司追偿。M公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为11 700元，其中，增值税销项税额为1 700元，实际发生的销售退回由M公司承担。2×12年8月3日，M公司收到N公司退回的商品。价款为11700元。
  要求：
  (1)假定不考虑其他事项，请作出M公司与应收债权出售的相关账务处理；
  (2)假设2×12年8月3日实际收到的退回是5 850元，作出退回时的相关账务处理；
  (3)似设2×12年8月3日实际退回的是17 550元，作出退回时的相关账务处理。
选项
答案(1)M公司与应收债权出售相关的账务处理如下： ①2×12年6月4日出售应收债权： 借：银行存款 131 625 营业外支出 32 175 其他应收款 11 700 贷：应收账款 175 500 ②2×12年8月3日收到退回的商品： 借：主营业务收入 10 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 1 700 贷：其他应收款 1 1700 借：库存商品 6 500 [10 000×(1-35％)] 贷：主营业务成本 6 500 (2)假设2×12年8月3日实际收到的退回是5 850元，则处理如下： 借：主营业务收入 5 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 850 贷：其他应收款 5 850 借：银行存款 5 850 贷：其他应收款 5 850 借：库存商品3 250 [5 000×(1-35％)] 贷：主营业务成本 3 250 (3)假设2×12年8月3日实际退回的是1 7 550元，则处理如下： 借，主营业务收入 1 5 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 2 550 贷：其他应收款 11 700 其他应付款 5 850 借：其他应付款 5 850 贷：银行存款 5 850 借：库存商品 9 750[15 000×(1-35％)] 贷：主营业务成本 9 750
解析
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