2×12年2月1日,M公司销售一批商品给N公司,销售毛利率为35%,开出的增值税专用发票L注明的销售价款为1 50000元。增值税销项税额为25 500元,款项尚未收到。双方约定,N公司应于2×12年10月31日付款。2×12年6月4日,经与招商银行协商后

admin2013-04-22  25

问题 2×12年2月1日,M公司销售一批商品给N公司,销售毛利率为35%,开出的增值税专用发票L注明的销售价款为1 50000元。增值税销项税额为25 500元,款项尚未收到。双方约定,N公司应于2×12年10月31日付款。2×12年6月4日,经与招商银行协商后约定:M公司将应收N公司的货款出售给招商银行,价款为131 625元,在应收N公司货款到期无法收回时,招商银行不能向M公司追偿。M公司根据以往的经验,预计该批商品将发生的销售退回金额为11 700元,其中,增值税销项税额为1 700元,实际发生的销售退回由M公司承担。2×12年8月3日,M公司收到N公司退回的商品。价款为11700元。
  要求:
  (1)假定不考虑其他事项,请作出M公司与应收债权出售的相关账务处理;
  (2)假设2×12年8月3日实际收到的退回是5 850元,作出退回时的相关账务处理;
  (3)似设2×12年8月3日实际退回的是17 550元,作出退回时的相关账务处理。

选项

答案(1)M公司与应收债权出售相关的账务处理如下: ①2×12年6月4日出售应收债权: 借:银行存款 131 625 营业外支出 32 175 其他应收款 11 700 贷:应收账款 175 500 ②2×12年8月3日收到退回的商品: 借:主营业务收入 10 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 1 700 贷:其他应收款 1 1700 借:库存商品 6 500 [10 000×(1-35%)] 贷:主营业务成本 6 500 (2)假设2×12年8月3日实际收到的退回是5 850元,则处理如下: 借:主营业务收入 5 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 850 贷:其他应收款 5 850 借:银行存款 5 850 贷:其他应收款 5 850 借:库存商品3 250 [5 000×(1-35%)] 贷:主营业务成本 3 250 (3)假设2×12年8月3日实际退回的是1 7 550元,则处理如下: 借,主营业务收入 1 5 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 2 550 贷:其他应收款 11 700 其他应付款 5 850 借:其他应付款 5 850 贷:银行存款 5 850 借:库存商品 9 750[15 000×(1-35%)] 贷:主营业务成本 9 750

解析
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