甲公司2016年度境内应税所得为300万元；来源于境外分支机构的应税所得为150万元(人民币，下同)，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25％，已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，

admin2020-05-18 58

问题甲公司2016年度境内应税所得为300万元；来源于境外分支机构的应税所得为150万元(人民币，下同)，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25％，已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为( )万元。

选项 A、42．5
B、70
C、30
D、45

答案D

解析本题考核企业所得税的应纳税额。该企业汇总应纳税额＝(300＋150)×25％＝112．5(万元)，境外已纳税款扣除限额＝(300＋150)×25％×150÷(300＋150)＝37．5(万元)，境外已纳税款40万元，只能扣除37．5万元，境内已预缴30万元．则汇总应纳税额＝112．5－37．5－30＝45(万元)。

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