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位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人,从事衰竭期煤矿的开采。2017年1月发生以下业务: (1)购进挖掘机一台,取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.2万元。支付运费并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票注
位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人,从事衰竭期煤矿的开采。2017年1月发生以下业务: (1)购进挖掘机一台,取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.2万元。支付运费并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票注
admin
2018-06-20
73
问题
位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人,从事衰竭期煤矿的开采。2017年1月发生以下业务:
(1)购进挖掘机一台,取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.2万元。支付运费并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票注明运输费用2.55万元。
(2)购进低值易耗品,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元。
(3)开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨,每吨不含税单价500元。购销合同约定,本月应收取1/3的价款,但实际只收取不含税价款120万元。另支付不含税运费3.82万元并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。
(4)为职工宿舍供暖,使用本月开采的原煤200吨;另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。
(5)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失(已作进项税额抵扣)。(其他相关资料:相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣;增值税月初留抵税额为0;假设该企业所在地原煤的资源税税率6%。)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
计算该企业当月应缴纳的资源税为( )万元。
选项
A、7.22
B、7.77
C、9.78
D、11.1
答案
B
解析
(1)计算该企业当月的增值税进项税额,丢失货物不是发生在购入时,月末盘点发现时作进项税转出。当月增值税进项税额=10.2+8+(2.55+3.82)×11%=18.9(万元)。
(2)计算该企业当月的增值税销项税额:第3笔业务按照合同约定的应收金额计算销售额和销项税,原煤适用17%的增值税税率。第3笔销项税=9000×500×1/3×17%/10000=25.5(万元)第4笔业务属于将自产产品用于职工福利和赠送,应视同销售计算销项税。
第4笔销项税=(200+500)×500×17%/10000=5.95(万元)
销项税合计=25.5+5.95=31.45(万元)。
(3)计算该企业当月应缴纳的增值税:丢失货物的进项税不能抵扣,应纳增值税=31.45—18.9十8×1/5=14.15(万元)。
(4)计算该企业当月应缴纳的资源税:原煤销售和视同销售原煤应纳资源税=[9000/3+(200+500)]×500×6%×(1—30%)÷10000=7.77(万元)
衰竭期煤矿开采的煤炭资源税减征30%。
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
税务师职业资格
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