2. 自考
  3. 甲公司2013年度利润表中利润总额为6000万元，该公司适用的所得税税率为25％。 递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下： (1)2013年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为3000万元，使用年限为10年，净残值为0

甲公司2013年度利润表中利润总额为6000万元，该公司适用的所得税税率为25％。 递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下： (1)2013年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为3000万元，使用年限为10年，净残值为0

admin2017-12-04  69
问题 甲公司2013年度利润表中利润总额为6000万元，该公司适用的所得税税率为25％。
递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：
(1)2013年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为3000万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(2)向关联企业捐赠1000万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。
(3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为1600万元，期末其公允价值为2400万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。
(4)违反环保法规定应支付罚款500万元。
(5)期末对持有的存货计提了150万元的存货跌价准备。
要求：
计算递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税。
选项
答案递延所得税资产=[(3000／10×2-3000／10)+150]×25％=112．5(万元) 递延所得税负债=(2400-1600)×25％=200(万元) 递延所得税=200-112．5=87．5(万元) 所得税费用=1787．5+200-112．5=1875(万元)
解析
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