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A公司20×9年1月1日起开始执行新会计准则体系,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,盈余公积的计提比例为10%。考虑到技术进步因素,自20×9年1月1日起将一套管理用设备的折旧方法由直线法改成年数总和法,按税法
A公司20×9年1月1日起开始执行新会计准则体系,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,盈余公积的计提比例为10%。考虑到技术进步因素,自20×9年1月1日起将一套管理用设备的折旧方法由直线法改成年数总和法,按税法
admin
2019-09-30
12
问题
A公司20×9年1月1日起开始执行新会计准则体系,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,盈余公积的计提比例为10%。考虑到技术进步因素,自20×9年1月1日起将一套管理用设备的折旧方法由直线法改成年数总和法,按税法规定,该设备的使用年限为10年,按年限平均法计提折旧,预计净残值为零。该设备原价为900万元,使用年限为8年,已使用3年,预计净残值为零。该事项对A公司20×9年资产负债表“盈余公积”年初数的影响金额为( )元。
选项
A、16 875
B、50 625
C、63 750
D、67 500
答案
A
解析
变更时,固定资产的账面价值=900-900/8×3==562.5(万元),资产的计税基础=900-900/10×3=630(万元),形成可抵扣暂时性差异67.5万元,确认递延所得税资产=67.5×25%=16.875(万元)。
借:递延所得税资产 16.875
贷:利润分配——未分配利润 15.187 5
盈余公积 1.687 5
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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