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A公司20×9年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，盈余公积的计提比例为10％。考虑到技术进步因素，自20×9年1月1日起将一套管理用设备的折旧方法由直线法改成年数总和法，按税法

admin2019-09-30  42
问题 A公司20×9年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，盈余公积的计提比例为10％。考虑到技术进步因素，自20×9年1月1日起将一套管理用设备的折旧方法由直线法改成年数总和法，按税法规定，该设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。该设备原价为900万元，使用年限为8年，已使用3年，预计净残值为零。该事项对A公司20×9年资产负债表“盈余公积”年初数的影响金额为(    )元。
选项 A、16 875
B、50 625
C、63 750
D、67 500
答案A
解析 变更时，固定资产的账面价值＝900－900／8×3＝＝562．5(万元)，资产的计税基础＝900－900／10×3＝630(万元)，形成可抵扣暂时性差异67．5万元，确认递延所得税资产＝67．5×25％＝16．875(万元)。
借：递延所得税资产    16．875
贷：利润分配——未分配利润    15．187 5
盈余公积    1．687 5
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