甲公司主要从事机器设备的生产和销售,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年4月1日,甲公司与丙公司签订售后回购合同。合同规定,丙公司购入甲公司100台中型设备,每台销售价格为30万元。双方约定,丙公司在当年8月31日以后有权要求甲公司以每

admin2019-09-30  37

问题 甲公司主要从事机器设备的生产和销售,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年4月1日,甲公司与丙公司签订售后回购合同。合同规定,丙公司购入甲公司100台中型设备,每台销售价格为30万元。双方约定,丙公司在当年8月31日以后有权要求甲公司以每台35万元的价格回购该批设备。甲公司已于当日收到货款,每台销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时,甲公司于2019年8月31日按每台35万元的价格购回全部设备(假定预计回购价格明显高于该资产回购时市场价值)。甲公司开具增值税专用发票,设备已经发出。假定甲公司按月平均计提利息费用。下列关于售后回购的说法中不正确的是(    )。

选项 A、丙公司有重大经济动因行使其权利要求甲公司回购该批设备
B、2019年4月1日销售商品时确计入负债的金额为3 390万元
C、2019年4月31日计提利息费用的金额为100万元
D、丙公司没有重大经济动因行使其权利要求甲公司回购该批设备

答案D

解析 选项B,客户具有重大经济动因行使其权利要求甲公司回购该批设备,且回购价格高于原售价的,属于融资性质的售后回购。收到的销售价格确认为负债。同时,将收到的增值税确认为“应交税费——应交增值税(销项税额)”,所以这里确认负债的总额为30×100×(1+13%)=3 390 (万元)。选项C,2019年4月31日计提利息的金额为(35-30)×100÷5=100(万元)。选项D,预计回购价格明显高于该资产回购时的市场价值,说明丙公司有重大经济动因行使其权利要求甲公司回购该批设备。
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