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  3. 甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2016年3月有关经济业务如下： (1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1．32万元。 (2)购进免

甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2016年3月有关经济业务如下： (1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1．32万元。 (2)购进免

admin2021-04-07  32
问题 甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2016年3月有关经济业务如下：
    (1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1．32万元。
    (2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0．88万元。
    (3)销售降压药600箱，取得含增值税价款702万元，没收逾期未退还包装箱押金23．4万元。
    (4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4．68万元／箱，无同类药品销售价格。
    (5)销售降压药500箱，其中450箱不含增值税单价为1．5万元／箱，50箱不含增值税单价为1．6万元／箱。
    已知：降压药、降糖药增值税税率为16％，成本利润率为10％。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
    要求：
    根据上述资料，分析回答下列问题。
甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是(    )。
选项 A、(702+23．4)×16％=116．064(万元)
B、702×16％=112．32(万元)
C、(702+23．4)÷(1+16％)×16％=100．06(万元)
D、[702+23．4÷(1+16％)]×16％=115．55(万元)
答案C
解析 甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额=(702+23．4)÷(1+16％)×16％=100．06(万元)，所以C选项是正确的；没收逾期未退还包装箱押金23．4万元应并入销售额计税，所以B选项是错误的；702万元和23．4万元均为含税金额，需要价税分离，所以选项AD错误的。
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