首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
设立在我国境内的某重型机械生产企业,由未在中国境内设立机构、场所的非居民企业持股25%,2016年全年主营业务收入7500万元,其他业务收入2300万元,营业外收入1200万元。主营业务成本6000万元,其他业务成本1300万元,营业外支出800万元,营业
设立在我国境内的某重型机械生产企业,由未在中国境内设立机构、场所的非居民企业持股25%,2016年全年主营业务收入7500万元,其他业务收入2300万元,营业外收入1200万元。主营业务成本6000万元,其他业务成本1300万元,营业外支出800万元,营业
admin
2016-06-04
67
问题
设立在我国境内的某重型机械生产企业,由未在中国境内设立机构、场所的非居民企业持股25%,2016年全年主营业务收入7500万元,其他业务收入2300万元,营业外收入1200万元。主营业务成本6000万元,其他业务成本1300万元,营业外支出800万元,营业税金及附加420万元,销售费用1800万元,管理费用1200万元,财务费用180万元,投资收益1700万元。
当年发生的部分具体业务如下:
(1)将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设, “营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元,每台设备市场售价为140万元(不含增值税)。
(2)2016年10月向95%持股的境内子公司转让一项账面余值(计税基础)为500万元的专利技术,取得转让收入700万元,该项转让业务已通过省科技部门认定登记。
(3)当年实际发放职工工资1400万元,发生职工福利费支出200万元,拨缴工会经费30万元并取得专用收据,发生职工教育经费支出25万元,以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。
(4)发生广告费支出1542万元;发生业务招待费支出90万元,其中有20万元未取得合法票据。
(5)企业从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动,对研发费用实行专账管理,发生研发费用支出200万元(含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元)。
(6)就2015年税后利润向全体股东分配股息1000万元。
(其他相关资料:除非特别说明,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续,不考虑税收协定的影响)(2013年考题改编)要求:根据上述资料,按照要求(1)至要求
(7)回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额。
(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。
(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。
(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。
(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。
(6)计算业务(6)应预提的企业所得税税额。
(7)计算该企业2016年应纳企业所得税税额。
选项
答案
(1)①将两台设备捐赠给贫困地区,企业所得税应视同销售,确认视同销售收入=140×2=280(万元),应确认视同销售成本=(247.6—140×17%×2)=200(万元),视同销售业务应调增应纳税所得额=280—200=80(万元)。②企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。年度利润总额=7500+2300+1200—6000一1300—800—420—1800一1200一180+1700=1000(万元),公益性捐赠支出税前扣除限额=1000×12%=120(万元),实际捐赠247.6万元,应调增应纳税所得额=247.6—120=l 27.6(万元)。③业务(1)应调增应纳税所得额=80+1 27.6=207.6(万元)。 (2)一个纳税年度内,居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。本题中,技术转让所得=700—500=200(万元),200万元小于500万元,免征企业所得税,应调减应纳税所得额200万元。 (3)职工福利费税前扣除限额=1400×14%=196(万元),实际发生职工福利费200万元,应调增应纳税所得额=200一196=4(万元);工会经费税前扣除限额=1400×2%=28(万元),实际拨缴工会经费30万元,应调增应纳税所得额=30一28=2(万元);职工教育经费税前扣除限额=1400×2.5%=35(万元),本年度职工教育经费25万元加上以前年度累计结转至本年的职工教育经费5万元未超过扣除限额35万元,本年度发生的职工教育经费25万元准予据实扣除,不需要进行纳税调整;以前年度累计结转至本年度的职工教育经费准予在本年度扣除,应调减应纳税所得额5万元。业务(3)应调增应纳税所得额=4+2—5=1(万元)。 (4)广告费税前扣除限额=(7500+2300+280)×15%=1512(万元),实际发生1542万元,应调增应纳税所得额=1542一1512=30(万元);未取得合法票据的20万元业务招待费不得在税前扣除,业务招待费发生额的60%=(90—20)×60%=42(万元),销售(营业)收入的5‰=(7500+2300+280)×5‰=50.4(万元),准予在税前扣除的业务招待费为42万元,应调增应纳税所得额=90一42=48(万元) 业务(4)应调增应纳税所得额=30+48=78(万元)。 (5)业务(5)应调减应纳税所得额=(200—80+80×80%)×50%=92(万元)。 (6)应预提所得税税额=1000×25%×10%=25(万元)。 (7)该企业2016年应纳税所得额=1000+207.6—200+1+78—92=994.6(万元) 该企业2016年应缴纳企业所得税=994.6×25%=248.65(万元)。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/pRHc777K
本试题收录于:
税法题库注册会计师分类
0
税法
注册会计师
相关试题推荐
下列各项中,符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是()。
个人为单位或他人提供担保获得报酬,应()。
某企业2005年度共计拥有土地65000平方米,其中免费租给邻近部队训练占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2005年度的上半年企业共有房产原值4000万元,7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的
下列各项所得中,应当缴纳个人所得税的有()。
甲企业自破产清算企业内取得资产1200万元,其中抵债房产350万元;抵债设备200万元;竞价购进房产400万元,该地契税税率为5%,则甲企业应纳契税为()万元。
2006年5月,某市低档护肤品生产企业(一般纳税人)将本单位生产的花露水,作为福利发给职工。该类产品没有同类消费品销售价格,生产成本为10000元,本期取得的专用发票未通过认证,则该企业的本月业务缴纳的城建税为130.9元。()
铸锻、模具和机床企业按照国家有关规定取得的增值税返还收入,计入“补贴收入”。在计算缴纳企业所得税时,暂不计入企业当年应纳税所得额,免征企业所得税。()
甲、乙两企业均为生产企业(增值税一般纳税人),丙企业为商业企业(增值税一般纳税人),2003年4月发生下列业务:(1)乙企业销售给甲企业原材料一批,非防伪税控系统开具的专用发票上注明销售额为46700元(不含税),采用托收承付方式结算,货物已经
某自营出口小家电的生产性外商投资企业为增值税一般纳税人。该企业适用的增值税税率为17%,退税率为13%。2009年3月的生产经营情况如下:(1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票,注明支付价款1350万元、增值税229.5万元,材料验收入库;
张某因工作调动于2010年8月将一套80m2的唯一家庭住房出售,售价100万元。该述中,正确的有()。
随机试题
药物组成中没有半夏、黄芩的方剂是( )。
签发铁路梁场预制箱梁技术证明书前,应按()对箱梁进行检查、验收。
中国期货从业协会应当自对期货从业人员作出纪律惩戒决定之日起()个工作日内,向中国证监会及其有关派出机构报告。[2015年11月真题]
下列表述中,不属于零基预算优点的是()。
受众主动性较低,冈受电波传送特性的影响,当广告出现时,节目即中止,受众只能被动去接收信息,无法控制讯息出现的时间的媒体有()。
儿童认知发展到具体运算阶段的标志是()。
结合材料,回答问题:材料11942年1月,日军进攻缅甸,英军节节败退,英国政府正式向中国政府请求迅速派兵入缅协同英军作战。中国政府即派出10万远征军入缅,后又不断增兵。由于中国战场和印、滇、缅战场牵制日军达130万之众,使日军无法调往太
求下列非齐次线性微分方程的通解或在给定初值条件下的特解.y′"=x-cosx;
OMT方法是支持软件系统整个生命周期的开发,由分析、【】和对象设计三个阶段组成。
将考生文件夹下MICRO文件夹中的文件XSAK.BAS删除。
最新回复
(
0
)