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  3. A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。 (1)2015年1月17日，A公司以银行存款200万元自Y公司原股东处购入Y公司15％的表决权资本，对Y公司有重大影响，划分为长期股权投资。当日Y公司可辨认净资产的公允价值为1200万元

A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。 (1)2015年1月17日，A公司以银行存款200万元自Y公司原股东处购入Y公司15％的表决权资本，对Y公司有重大影响，划分为长期股权投资。当日Y公司可辨认净资产的公允价值为1200万元

admin2017-04-12  25
问题 A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。
  (1)2015年1月17日，A公司以银行存款200万元自Y公司原股东处购入Y公司15％的表决权资本，对Y公司有重大影响，划分为长期股权投资。当日Y公司可辨认净资产的公允价值为1200万元(包含一项无形资产的公允价值高于账面价值的差额100万元，该无形资产预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销)。
  (2)2015年3月20日，A公司购入一项W专利权专门用于生产W产品，实际支付价款为500万元，采用产量法摊销该专利权，在预计使用年限内可生产的W产品为500吨。
  (3)2015年4月20日，以银行存款购入X库存商品，取得增值税专用发票，价款为60万元，增值税进项税额为10．2万元。
  (4)2015年12月31日，Y公司可供出售金融资产公允价值增加60万元，实现的净利润为210万元。
  (5)截至2015年12月31日，W专利权累计实际生产W产品200吨。
  (6)2015年12月31日，X库存商品的市场销售价格为54万元，预计销售税费为零。
  (7)A公司因经营战略发生较大调整，经与B公司协商，进行资产置换。2015年12月31日A公司与B公司签订资产置换合同，A公司以上述对Y公司的长期股权投资、W专利权和X库存商品与B公司的设备、原材料进行交换。
A公司换出资产资料如下：
对Y公司的长期股权投资的公允价值为320万元；W专利权的公允价值为220万元；X库存商品不含税公允价值为54万元。合计不含税公允价值总额为594万元，合计含税公允价值总额为603．18万元。
B公司换出资产资料如下：
换出作为固定资产核算的设备原值为800万元，已提折旧500万元，公允价值为350万元；原材料的账面成本为200万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为300万元，含税公允价值为351万元。合计不含税公允价值总额为650万元。合计含税公允价值为总额701万元。A公司向B公司支付银行存款97．82万元。
(8)2016年2月10日，办理完毕资产所有权的划转手续，假定该项非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，不考虑与设备相关的增值税。A公司和B公司交换前与交换后资产的用途不变。
要求：
计算A公司换出资产影响损益的金额，并编制A公司换入各项资产的会计分录。
选项
答案A公司换出资产影响损益的金额=长期股权投资(320－239+9)+专利权[220－(500－200)]+库存商品[54－(60－6)]=10(万元) 借：固定资产 350 原材料 300 应交税费——应交增值税(进项税额) 51(300×17％) 累计摊销 200 营业外支出 80 贷：长期股权投资——投资成本 200 ——其他综合收益 9 ——损益调整 30 投资收益 81 无形资产 500 主营业务收入 54 应交税费——应交增值税(销项税额) 9．18(54×17％) 银行存款 97．82 借：其他综合收益 9 贷：投资收益 9 借：主营业务成本 54 存货跌价准备 6
解析 A公司换出了三项资产，因此A公司影响损益的金额是这三项资产的处置损益合计数：长期股权投资处置时要将持有期间产生的其他综合收益转入投资收益，所以处置损益是320－239+9=90(万元)；无形资产的处置=损益=公允价值－账面价值=220－(500－200)=－80(万元)，为处置损失；库存商品的处置损益=公允价值－账面价值=54－(60－6)=0。
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