ABC公司为高新技术企业，因经营管理不善，严重亏损，不能清偿到期债务，经法院宣告破产。清算组在破产清算期间业务（部分）如下： (1)债权人申报发现且经法院认可的未入账债务450000元； (2)变卖原材料取得货款540000元，相关的增值税销项税额9180

admin2018-06-20 78

问题 ABC公司为高新技术企业，因经营管理不善，严重亏损，不能清偿到期债务，经法院宣告破产。清算组在破产清算期间业务（部分）如下：
(1)债权人申报发现且经法院认可的未入账债务450000元；
(2)变卖原材料取得货款540000元，相关的增值税销项税额91800元，该原材料的账面价值423800元；
(3)处置各项固定资产的收入1200000元，存入银行，各项固定资产的账面原值总额为1038000元，累计折旧164000元，未计提资产减值准备；
(4)通过清查、盘点等方式取得的未入账的资产42000元；
(5)支付处置破产资产发生的各类评估、拍卖等各种费用32000元。
假定ABC公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，在编制破产清算期间清算损益表时，下列说法中不正确的是( )。

选项 A、资产处置净收益442200元
B、其他费用45000元
C、所得税费用8550元
D、清算净损益1650元

答案C

解析资产处置净收益=(540000—423800)（事项2)+[1200000—(1038000—164000)]（事项3）=442200（元），选项A正确；其他费用为450000元（事项1），选项B正确；所得税费用=[资产处置净收益442200—其他费用450000+其他收益42000（事项4）一破产费用32000（事项5）]×25％=2200×25％=550（元），选项C不正确；清算净损益=2200—550=1650（元），选项D正确。

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