某白酒酿造公司，2018年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元，成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按25％的企业所得税税率缴纳了企业所得税42．5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问

admin2019-09-04 39

问题某白酒酿造公司，2018年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元，成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按25％的企业所得税税率缴纳了企业所得税42．5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题。
  (1)管理费用中列支的业务招待费为80万元；销售费用中列支当年发生的广告支出480万元。该企业以前年度尚未扣除的广告费为65万元。
  (2)“投资收益”账户记载的180万元分别为：①取得境内从被投资企业的撤回投资，分配支付额超过投资成本部分的金额116万元(其中含累计未分配利润和累计盈余86万元)；②取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了15％的企业所得税；③取得国债利息收入为15万元。
  (3)2018年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。企业账务处理时按年限平均法计提折旧，期限为10年，残值率5％。
  (4)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8万元，企业未列入会计核算。
  (5)“营业外支出”账户中列支的通过非营利社会团体向贫困山区捐款80万元，已全额扣除。
  要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算业务(2)属于财产转让的应纳税所得额。

选项

答案投资收益中应纳税的财产转让所得=116－86=30(万元)。【思路点拨】投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。

解析

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