某汽车制造厂为增值税一般纳税人。2007年3月，该厂购进用于汽车生产的原材料，取得的增值税专用发票上注明的税款共800万元；进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明的增值税税款10万元；销售汽车取得销售收入9000万元(含增值税)；兼营汽车修理修配业

admin2013-06-01 92

问题某汽车制造厂为增值税一般纳税人。2007年3月，该厂购进用于汽车生产的原材料，取得的增值税专用发票上注明的税款共800万元；进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明的增值税税款10万元；销售汽车取得销售收入9000万元(含增值税)；兼营汽车修理修配业务收入30万元(不含增值税)，用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等所取得的增值税专用发票上注明的税款共4万元；兼营汽车租赁业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务的营业额。
已知：该厂汽车适用的消费税税率为8%。
要求：分别计算该厂3月份应缴纳的增值税、消费税、营业税(答案中的金额单位用万元表示)。

选项

答案(1) 应缴纳的增值税：销售汽车应缴纳增值税=9000/(1+17%)×17%-800=507.69(万元) 汽车修理修配业务应缴纳增值税=30×17%-4=5.1-4=1.1(万元) (2) 应缴纳消费税=9000/(1+17%)×8%=615.38(万元) (3) 应缴纳营业税=50×5%=2.5(万元)

解析进口大型检测设备，属于外购固定资产，其进项税额不能抵扣。
修理修配业务应缴纳增值税，但不缴纳消费税。
本题属于兼营，但纳税人分别核算的，分别缴纳增值税、营业税。

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