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  3. 甲公司为境内注册公司，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该公司在中东地区设有一家子公司P公司，由于常年处于战乱状态，P公司经营活动产生的现金流量不能够随时汇回。20×8年3月31日，甲公司银行存款余额为500万美元，折算的人民币

甲公司为境内注册公司，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该公司在中东地区设有一家子公司P公司，由于常年处于战乱状态，P公司经营活动产生的现金流量不能够随时汇回。20×8年3月31日，甲公司银行存款余额为500万美元，折算的人民币

admin2014-04-02  19
问题 甲公司为境内注册公司，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该公司在中东地区设有一家子公司P公司，由于常年处于战乱状态，P公司经营活动产生的现金流量不能够随时汇回。20×8年3月31日，甲公司银行存款余额为500万美元，折算的人民币金额为3415万元；短期借款余额为120万美元，折算的人民币金额为 819.6万元。按月折算汇率。甲公司20×8年4月份有关外币交易或事项如下：
   ①4月1日，从中国银行借入200万美元，期限为6个月，借入的美元暂存银行。借入当日的即期汇率为1美元=6.85元人民币。
   ②4月12日，将150万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.87元人民币，当日银行买入价为1美元=6.86元人民币，卖出价为1美元=6.88元人民币。
   ③4月20日，提前向中国银行归还借入的50万美元。归还借款时的即期汇率为1美元 =6.90元人民币。
   ④4月30日，市场汇率为1美元=7.00元人民币。
   要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
甲公司于4月12日以美元兑换人民币产生的汇兑损益为(    )万元。
选项 A、1.5(收益)
B、3(收益)
C、-1.5(损失)
D、-3(损失)
答案C
解析 会计分录为：
   借：银行存款                             (150×6.86)1029
       财务费用——汇兑损益                            1.5
       贷：银行存款——美元                   (150×6.87)1030.5
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