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甲公司拟添置一台主要生产设备,该设备预计使用6年,公司正在研究是自行购置还是通过租赁取得。相关资料如下:(P/A,6%,6)=4.917;(P/F,10%,6)=0.564 (1)如果自行购置该设备,需要支付买价1 500万元,税法允许的设备折旧年
甲公司拟添置一台主要生产设备,该设备预计使用6年,公司正在研究是自行购置还是通过租赁取得。相关资料如下:(P/A,6%,6)=4.917;(P/F,10%,6)=0.564 (1)如果自行购置该设备,需要支付买价1 500万元,税法允许的设备折旧年
admin
2019-04-25
59
问题
甲公司拟添置一台主要生产设备,该设备预计使用6年,公司正在研究是自行购置还是通过租赁取得。相关资料如下:(P/A,6%,6)=4.917;(P/F,10%,6)=0.564
(1)如果自行购置该设备,需要支付买价1 500万元,税法允许的设备折旧年限为10年,按直线法计提折旧,预计残值率为6%。
(2)6年后设备的变现价值预计为400万元。
(3)如果以租赁方式取得该设备,租赁公司要求的租金为每年280万元,在每年年末支付,租期6年,租赁期内租赁合同不可撤销,租赁期满设备由出租方收回,该租赁从税法角度可以认定为“租金可直接扣除租赁”。
(4)甲公司适用的所得税税率为25%,税前借款(有担保)利率为8%,该投资项目的资本成本为10%。(东北财经大学,2011)
要求:
(1)计算该设备的每年折旧额。
(2)计算租赁代替购买方案的每年税后现金流量。
(3)通过计算净现值,判断甲公司是自行购置还是通过租赁取得该设备。
选项
答案
(1)设备年折旧额=1 500×(1—6%)/10=141(万元) (2)租赁方案的每年税后现金流量=-280×(1—25%)一141×25%=一245.25(万元) (3)税后担保借款的利率=8%×(1—25%)=6% 租赁期满资产的账面余值=1 500—141×6=654(万元) 租赁期末资产的税后现金流量=一400+(400—654)×25%=一463.5(万元) 相对于自购方案而言: 租赁方案的净现值=1 500—245.25×(P/A,6%,6)一463.5×(P/F,10%,6)≈32.39(万元) 由于净现值大于0,因此应通过租赁取得该设备。
解析
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