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  3. 2013年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50 000元，增值税额为8 500元．上述款项用银行存款支付。 该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为

2013年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50 000元，增值税额为8 500元．上述款项用银行存款支付。 该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为

admin2017-02-15  43
问题 2013年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50 000元，增值税额为8 500元．上述款项用银行存款支付。
    该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2％。
    2014年12月25日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税额为5 100元，已通过银行收回价款。
    甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费．不考虑减值因素。
    要求：
    (1)编制甲公司购入设备的会计分录。
    (2)编制甲公司计提2014年折旧的会计分录。
    (3)编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录。
    (4)编制甲公司出售设备收回价款的会计分录。
    (5)编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。
选项
答案(1)借：固定资产 50 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500 贷：银行存款 58 500 (2)甲公司计提2014年折旧=50 000×(1—2％)÷10=4 900(元) 借：制造费用 4 900 贷：累计折旧 4 900 (3)借：固定资产清理 45 100 累计折旧 4 900 贷：固定资产 50 000 (4)借：银行存款 35 100 贷：固定资产清理 30 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5 100 (5)借：营业外支出 15 100 贷：固定资产清理 15 100
解析
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