A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司2004年至2007年与投资有关的资料如下: (1)2004年11月2日,A公司与B企业签订股权购买协议,购买B企业40%的股权,购买

admin2014-02-25  32

问题 A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司2004年至2007年与投资有关的资料如下:
   (1)2004年11月2日,A公司与B企业签订股权购买协议,购买B企业40%的股权,购买价款为3000万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于2004年11月20日分别经
   A公司临时股东大会和B企业董事会批准;股权过户手续于2005年1月1日办理完毕; A公司已将全部价款支付给B企业。
   2005年1月1日,B企业的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元,公允价值为8100万元,取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元,账面价值为450万元,无形资产的预计使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提摊销。此外2005年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。
   (2)2005年3月20日,B企业宣告发放2004年度现金股利500万元,并于2005年4月20日实际发放。
   2005年度,B企业实现净利润600万元。
   (3)2006年12月,B企业增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。
   2006年度,B企业实现净利润900万元。
   (4)2007年1月20日,A公司与D公司签订资产置换协议,以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%(即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%)。
   A公司换出的房屋账面原价为2200万元,已计提折旧为300万元,已计提减值准备为100万元,公允价值为2000万元;换出的库存商品实际成本为200万元,未计提存货跌价准备,该部分库存商品的市场价格和计税价格均为240万元。
   上述协议于2007年5月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2007年4月1日完成。A公司获得E公司股权后,在E公司董事会中拥有多数席位。2007年4月1日,E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元,双方采用的会计政策、会计期间相同。
   2007年度,E公司实现净利润的情况如下:1月份实现净利润120万元;2月至3月份实现净利润220万元;4月至12月份实现净利润800万元。
   (5)2007年8月29日,A公司与C公司签订协议,将其所持有B企业40%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下:①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效;②股权转让的总价款为6300万元,协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%,协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。
   2007年9月30日,A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。2007年10月31日,A公司收到 C公司支付的股权转让总价款的30%。截止2007年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
   2007年度,B企业实现净利润的情况如下:1月至9月份实现净利润700万元;10月份实现净利润100万元;11月至12月份实现净利润220万元。
   除上述交易或事项外,B企业和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
   要求:
   (1)编制A公司2005年对B企业长期股权投资有关的会计分录。
   (2)编制A公司2006年对B企业长期股权投资有关的会计分录。
   (3)编制A公司2007年对E公司长期股权投资相关的会计分录。
   (4)判断A公司在2007年是否应确认转让所持有B企业股权相关的损益,并说明理由。

选项

答案(1)编制A公司2005年对B企业长期股权投资有关的会计分录 ①2005年1月1日 借:长期股权投资一B企业(成本) 3000 贷:银行存款 3000 长期股权投资成本3000万元小于可辨认净资产公允价值8100×40%=3240的差额,需要.调整账面价值。 借:长期股权投资一B企业(成本) 240 贷:营业外收入         240 ②2005年3月20日 借:应收股利一B企业 5

解析
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