大海公司和长江公司为同一母公司的子公司,2015年长江公司出售库存商品给大海公司,售价2000万元(不含增值税),成本为1500万元(未减值)。至2015年12月31日,大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有40%未对外出售,假定期末存货未发生减值。大海公

admin2015-08-27  41

问题 大海公司和长江公司为同一母公司的子公司,2015年长江公司出售库存商品给大海公司,售价2000万元(不含增值税),成本为1500万元(未减值)。至2015年12月31日,大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有40%未对外出售,假定期末存货未发生减值。大海公司和长江公司适用的所得税税率均为25%,均采用资产负债表债务法核算所得税。2015年12月31日合并工作底稿中,下列会计处理正确的有(    )。

选项 A、应抵销营业收入800万元
B、应抵销营业成本1500万元
C、应抵销存货200万元
D、应确认递延所得税资产50万元

答案C,D

解析 2015年合并财务报表的抵销分录为:
  借:营业收入    2000
    贷:营业成本    2000
  借:营业成本    200(500×40%)
    贷:存货    200
  借:递延所得税资产    50
    贷:所得税费用    50
根据分录,应抵销营业收入2000万元、营业成本1800万元、存货200万元及确认递延所得税资产50万元,选项A和B不正确。
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