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甲公司是一家空气净化器制造企业,共设三个生产部门,分别生产X、Y、Z三种空气净化器。最近几年该行业市场需求变化较大,公司正进行生产经营的调整和决策。 公司预计2018年X净化器销售3万台。单位售价10000元,单位变动成本6000元,固定成本3375万元;
甲公司是一家空气净化器制造企业,共设三个生产部门,分别生产X、Y、Z三种空气净化器。最近几年该行业市场需求变化较大,公司正进行生产经营的调整和决策。 公司预计2018年X净化器销售3万台。单位售价10000元,单位变动成本6000元,固定成本3375万元;
admin
2022-05-11
49
问题
甲公司是一家空气净化器制造企业,共设三个生产部门,分别生产X、Y、Z三种空气净化器。最近几年该行业市场需求变化较大,公司正进行生产经营的调整和决策。
公司预计2018年X净化器销售3万台。单位售价10000元,单位变动成本6000元,固定成本3375万元;Y净化器销售3万台,单位售价6000元,单位变动成本3000元。固定成本2025万元;Z净化器销量4万台。单位售价3000元,单位变动成本2625元,固定成本1350万元。总部管理费用4500万元,按预测的销售收入比例分摊给X、Y、Z三种净化器的生产部门。
要求:
(1)分别计算X、Y、Z三种净化器的部门边际贡献、部门营业利润,分别判断是应继续生产还是停产,并说明理由。(注:此处涉及“短期经营决策”的知识,如果净化器的边际贡献均大于零,应该继续生产。)
(2)基于要求(1)的结果,计算该企业2018年的加权平均边际贡献率、加权平均盈亏平衡销售额及X净化器的盈亏平衡销售额、盈亏平衡销售量、盈亏临界点作业率。
(3)假设该公司根据市场需求变化,调整产品结构,计划2019年只生产X净化器,预计2019年X净化器销量达到6万台,单位变动成本、固定成本保持不变、总部管理费用增加到5250万元,若想达到要求(1)的营业利润总额,2019年该企业X净化器可接受的最低销售单价是多少?
(4)基于要求(3)的单位售价、单位变动成本、固定成本和销量,分别计算在这些参数增长10%时营业利润对各参数的敏感系数,然后按营业利润对这些参数的敏感程度进行排序。并指出对营业利润而言哪些参数是敏感因素。
选项
答案
(1)X净化器的部门边际贡献=3×(10000-6000)=12000(万元), Y净化器的部门边际贡献=3×(6000-3000)=9000(万元), Z净化器的部门边际贡献=4×(3000-2625)=1500(万元), X净化器的销售收入=3×10000=30000(万元), Y净化器的销售收入=3×6000=18000(万元), Z净化器的销售收入=4×3000=12000(万元), 销售收入总额=30000+18000+12000=60000(万元), X净化器分摊的总部管理费用=4500×30000/60000=2250(万元), Y净化器分摊的总部管理费用=4500×18000/60000=1350(万元), Z净化器分摊的总部管理费用=4500×12000/60000=900(万元), X净化器的部门营业利润=12000-3375-2250=6375(万元), Y净化器的部门营业利润=9000-2025-1350=5625(万元), Z净化器的部门营业利润=1500-1350-900=-750(万元), 三种净化器的边际贡献均大于零,都应该继续生产。 (2)加权平均边际贡献率=(12000+9000+1500)/60000×100%=37.5%, 加权平均盈亏平衡销售额=(3375+2025+1350+4500)/37.5%=30000(万元), X净化器的盈亏平衡销售额=30000×(30000/60000)=15000(万元), X净化器的盈亏平衡销售量=15000/10000=1.5(万台), X净化器的盈亏临界点作业率=1.5/3×100%=50%。 (3)假设2019年该企业X净化器可接受的最低销售单价是W元, 则:6×(W-6000)-3375-2025-1350-5250=6375+5625-750=11250, 解得:W=9875(元)。 (4)单位售价增长10%时,单位售价增加987.5元,营业利润增加987.5×6=5925(万元),营业利润增长率=5925/11250×100%=52.67%。所以,营业利润对单位售价的敏感系数=52.67%/10%=5.27。 单位变动成本增长10%时,单位变动成本增加600元,营业利润减少6×600=3600(万元),营业利润增长率=-3600/11250×100%=-32%,所以,营业 利润对单位变动成本的敏感系数=-32%/10%=3.2。 固定成本增长10%时,固定成本增加(3375+2025+1350+-5250)×10%=1200(万元),营业利润减少1200万元,营业利润增长率=-1200/11250×100%=-10.67%,所以。营业利润对固定成本的敏感系数=-10.67%/10%=-1.07。 销量增长10%时,营业利润增加6×10%×(9875-6000)=2325(万元),营业利润增长率=2325/11250×100%=20.67%。所以,营业利润对销量的敏感系数=20.67%/10%=2.07。 按营业利润对这些参数的敏感程度进行排序的结果为:单位售价、单位变动成本、销量、固定成本,由于这四个因素的敏感系数绝对值都大于1,因此,都是敏感因素。
解析
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财务成本管理题库注册会计师分类
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财务成本管理
注册会计师
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