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  3. A公司为一综合性的生产企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2009年3月发生的下列事项，请依次分析流转税的处理： (1)当月销售货物收款50000元，未开具发票； (2)2009年1月销售货物30000元，发货时同时开具了增值税专用发

A公司为一综合性的生产企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2009年3月发生的下列事项，请依次分析流转税的处理： (1)当月销售货物收款50000元，未开具发票； (2)2009年1月销售货物30000元，发货时同时开具了增值税专用发

admin2010-03-08  39
问题 A公司为一综合性的生产企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2009年3月发生的下列事项，请依次分析流转税的处理：
   (1)当月销售货物收款50000元，未开具发票；
   (2)2009年1月销售货物30000元，发货时同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回，按规定程序开具了红字专用发票；
   (3)上月购进的原材料中有15000元用于企业新办公楼的工程建设，进项税额已经抵扣；
   (4)本月将自产货物20000元(市场不含税价格22000元)用于对灾区捐赠；
   (5)将自产的产品用于本企业对外营业的大酒店，该产品的生产成本5200元，对外的市场零售价8500元；
   (6)将外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品(购进价4000元)用于职工福利。
选项
答案(1)销售货物无论是否开具发票，均应当依法纳税。应计销项税额50000÷1.17×17%= 7264.96(元)； (2)销售货物因质量问题发生退货的，根据《增值税专用发票管理办法》，应当由购买方向其主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。作为销售方的A公司凭购买方提供的《通知单》方可开具红字专用发票，并冲减当月的销项税额30000× 17%=5100(元)； (3)购进原材料用于在建工程的，应当将原抵扣的进项税额予以转出处理，当月进项税额转出15000×17%=2550(元)； (4)自产货物用于对灾区捐赠的，应当视同销售以对外销售的公允价值计算销项税额，没有对外售价的，按组价计算销项税额，应计销项税额22000×17%=3740(元)； (5)自产产品用于非应税项目的应当视同销售，按不含税的对外市场零售价计算销项税额，应计销项税额8500÷(1+17%)×17%=1235.04(元)； (6)外购货物用于职工集体福利的，应当进项税额转出处理，应转出的进项税额4000× 17%=680(元)。
解析
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