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某百货商场(系增值税一般纳税企业)2015年9月份购销业务如下: (1)代销服装一批,从零售总额中按10%提取的代销手续费为3.6万元。 (2)购入副食品一批,货款已付,但尚未验收入库。取得的专用发票上注明的价、税款分别为64万元、10.88万元。 (3)
某百货商场(系增值税一般纳税企业)2015年9月份购销业务如下: (1)代销服装一批,从零售总额中按10%提取的代销手续费为3.6万元。 (2)购入副食品一批,货款已付,但尚未验收入库。取得的专用发票上注明的价、税款分别为64万元、10.88万元。 (3)
admin
2016-01-03
68
问题
某百货商场(系增值税一般纳税企业)2015年9月份购销业务如下:
(1)代销服装一批,从零售总额中按10%提取的代销手续费为3.6万元。
(2)购入副食品一批,货款已付,但尚未验收入库。取得的专用发票上注明的价、税款分别为64万元、10.88万元。
(3)购入百货类商品一批,货款已付,取得专用发票上注明的税款为3.26万元;购入化妆品一批,取得的专用发票上注明的价款、税款分别为60万元、10.2万元,已支付货款的50%。后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致,在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下,遂将进货的一半退回厂家,并已取得厂家开具的红字专用发票。
(4)采取分期付款方式购入钢琴2台,已取得专用发票,注明价款、税款分别为6万元、1.02万元,当月已付款40%,余额再分6个月付清。
(5)采取以旧换新方式销售电冰箱136台,每台电冰箱售价3000元,对以旧换新者以每台2700元的价格出售,不再支付旧电冰箱收购款。
(6)采用分期收款销售方式销售本月购进的钢琴2台,每台零售价为4.68万元,合同规定当月收款50%,余款再分5个月收回。
(7)除上述各项业务外,该百货商场本月其他商品零售总额为168万元。申报期内该百货商场计算并申报的本月应纳增值税情况如下:
销项税额=3.6×17%+0.27×136×17%+4.68/2×2×17%+168×17%=36.21(万元)
进项税额=3.26+10.2+1.02=14.48(万元)
应纳税额=36.21—14.48=21.73(万元)
经主管税务机关审核,该百货商场被认为进行了虚假申报,税务机关据此做出了相应的补税等税务处理决定。
要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
计算该百货商场当月应纳增值税额为( )万元。
选项
A、14.14
B、19.25
C、22.11
D、36.25
答案
C
解析
销项税额=(3.6/10%)/(1+17%)×17%+0.3/(1+17%)×136×17%+4.68/(1+17%)×17%×2×50%+168/(1+17%)×17%=36.25(万元);
进项税额=10.88+3.26=14.14(万元);
应纳税额=36.25—14.14=22.11(万元)。
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