甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人， 2018年1月有关生产经营情况如下： (1)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用1．91万元(不含增值税)，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入库后，又将其运往乙高尔夫

admin2021-12-06 91

问题甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人， 2018年1月有关生产经营情况如下：
(1)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用1．91万元(不含增值税)，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入库后，又将其运往乙高尔夫球具厂加工成木制杆头，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2．04万元，甲厂收回木制杆头时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。
(2)向丙高尔夫球具厂外购一批高尔夫球杆的金属杆身，取得的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。
(3)甲厂将委托加工收回的木制杆头的50％领用连续加工进行烤漆；30％以22万元(不含税价)销售给另一家高尔夫球具厂；领用当期外购杆身的90％，与自产握把生产出成套产品。
(4)当月销售高尔夫球具1200套，取得不含税销售额450万元。
(5)当月将自产高尔夫球具100套赞助某国际高尔夫大赛；将自产高尔夫球具10套用于本厂职工奖励。
(6)当月末盘点发现甲厂因管理不善毁损库存产成品一批，账面成本8万元。
(其他相关资料：高尔夫球具消费税税率10％，成本利润率10％；产成品成本中的外购比例为60％，所有应认证的发票均经过了认证)
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
计算甲厂当月委托加工被代收代缴的消费税；

选项

答案甲厂当月委托加工被代收代缴的消费税：此项计算需要基本的会计成本常识：因为没有同类木制杆头价格，只能组价计税。在组价时注意收购原木的42万元收购款中计算扣除了(11％+2％)的进项税，剩余(1—13％)的部分计入了采购成本；支付1．91万元运费也要计入采购成本。组价中的材料成本=42×(1—13％)+ 1．91=38．45(万元) 加工费12万元。委托加工收回杆头组成计税价格= (38．45+12)÷(1—10％)=56．06(万元) 加工收回木制杆头被代收代缴的消费税=56．06×10％=5．61(万元)

解析

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