某服务公司主要从事人力资源中介服务,2012年1月份发生以下业务: (1)接受某用工单位委托安排劳动力,取得该单位支付的价款共计50万元。其中,28万元用于支付劳动力的工资和福利费、12万元用于支付劳动力的社会保险费、2万元用于支付劳动力的住房公积金、1万

admin2013-06-01  30

问题 某服务公司主要从事人力资源中介服务,2012年1月份发生以下业务:
(1)接受某用工单位委托安排劳动力,取得该单位支付的价款共计50万元。其中,28万元用于支付劳动力的工资和福利费、12万元用于支付劳动力的社会保险费、2万元用于支付劳动力的住房公积金、1万元用于招待用工单位代表。
(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元,支付所聘请的咨询专家费用5万元、咨询资料费用1万元。
(3)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未在境内设立营业机构,没有代理人,也未派人来华),支付费用20万元。
(4)采取预收款方式转让接受抵债所得的一处房产,房产转让总价款为800万元,转让合同签订后5天内预收20%款项,余款产权手续办理完毕时付清。抵债时该房产作价500万元。
已知:服务业适用营业税税率为5%,销售不动产适用营业税税率为5%。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
根据营业税法律制度的规定,该服务公司提供人力资源咨询服务取得的收入应缴纳的营业税为(   )。

选项 A、(40-5-1)×5%=1.7(万元)
B、(40-5)×5%=1.75(万元)
C、(40-1)×5%=1.95(万元)
D、40×5%=2(万元)

答案B,D

解析 (1)选项AB:提供“或者”接受应税劳务的单位或者个人在境内,属于“在中华人民共和国境内”的应税劳务;在本题中,劳务接受方在境内,应按我国税法规定缴纳营业税。
(2)选项CD:非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的,以代理人为营业税的扣缴义务人;没有代理人的,以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。
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