位于市区的某房地产开发企业建造写字楼,2015年发生的相关业务如下:取得土地使用权支付金额4160万元,并依法缴纳契税;写字楼开发成本3000万元;写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);写字楼竣工验收,将总建筑面积的1/2销售,签

admin2017-03-03  28

问题 位于市区的某房地产开发企业建造写字楼,2015年发生的相关业务如下:取得土地使用权支付金额4160万元,并依法缴纳契税;写字楼开发成本3000万元;写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);写字楼竣工验收,将总建筑面积的1/2销售,签订销售合同,取得销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租,签订租赁合同,租期未定,当年取得租金收入15万元。
  (其它相关数据:该企业所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用,契税税率为5%,不考虑地方教育附加)
  要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
  (1)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额;
  (2)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额;
  (3)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额;
  (4)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金;
  (5)企业应缴纳的土地增值税。

选项

答案(1)计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额=4160×(1+5%)×50%=2184(万元) (2)计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额=3000×50%=1500(万元) (3)计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额=(2184+1500)×10%=368.4(万元) (4)计算土地增值税时应扣除的有关税金=6500×5%×(1+7%+3%)=357.5(万元) (5)应缴纳的土地增值税: 扣除项目合计=2184+1500+368.4+357.5+(2184+1500)×20%=5146.7(万元) 增值额=6500—5146.7=1353.3(万元) 增值率=1353.3÷5146.7×100%=26.29% 应缴纳的土地增值税=1353.3×30%=405.99(万元)

解析
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