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  3. 2×15年12月31日，甲公司以某项固定资产及现金与其他三家公司共同出资设立乙公司，甲公司持有乙公司60％股权，能够对其实施控制，当日，双方办理了与固定资产所有权转移的相关手续。该固定资产的账面价值2 000万元，公允价值2 600万元。乙公司预计上述固定

2×15年12月31日，甲公司以某项固定资产及现金与其他三家公司共同出资设立乙公司，甲公司持有乙公司60％股权，能够对其实施控制，当日，双方办理了与固定资产所有权转移的相关手续。该固定资产的账面价值2 000万元，公允价值2 600万元。乙公司预计上述固定

admin2018-06-04  23
问题 2×15年12月31日，甲公司以某项固定资产及现金与其他三家公司共同出资设立乙公司，甲公司持有乙公司60％股权，能够对其实施控制，当日，双方办理了与固定资产所有权转移的相关手续。该固定资产的账面价值2 000万元，公允价值2 600万元。乙公司预计上述固定资产可以使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，每年计提折旧额直接计入当期管理费用，不考虑其他，下列各项关于甲公司在编制合并财务报表时会计处理的表述中正确的有(    )。
选项 A、2×15年合并利润表营业外收入项目抵销600万元
B、2×16年合并利润表管理费用项目抵销60万元
C、2×17年末合并资产负债表未分配利润项目的年初数抵销540万元
D、2×17年末合并资产负债表固定资产项目抵销480万元
答案A，B，C，D
解析 甲公司向乙公司投出资产属于内部交易，其抵销分录如下：
2×15年：
借：营业外收入    (2 600－2 000)600
贷：固定资产——原值    600
2×16年：
借：年初未分分配利润    600
贷：固定资产——原值    600
借：固定资产——累计折旧    (600/10)60
贷：管理费用    60
2×17年：
借：年初未分分配利润    600
贷：固定资产——原值    600
借：固定资产——累计折旧    60
贷：年初未分分配利润    60
借：固定资产——累计折旧    60
贷：管理费用    60
因此2×15年抵销利润表中营业外收入600万元，选项A正确；2×16年合并利润表中管理费用抵销60万元，选项B正确；2×17年年末合并资产负债表中未分配利润抵销金额=600－60=540(万元)，选项C正确；2×17年年末合并资产负表中抵销固定资产项目的金额=600－60－60=480(万元)，选项D正确。
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