甲公司2016年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25％，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司2016年年初“预计负债——产品质量保证”科目余额为25万元，当年提取了产品质量保证费用15万元，当

admin2016-06-08 49

问题甲公司2016年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25％，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司2016年年初“预计负债——产品质量保证”科目余额为25万元，当年提取了产品质量保证费用15万元，当年支付了6万元的产品质量保证费。不考虑其他因素，甲公司2016年度净利润为( )万元。

选项 A、121．25
B、125
C、330
D、378.75

答案D

解析 ①预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异25万元；年末账面余额=25+15-6=34(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异34万元。②当年递延所得税资产借方发生额=34×25％-25×25％=2．25(万元)。③当年应交所得税额=(500+5+10-30+15-6)×25％=123．5(万元)。④所得税费用=123．5-2．25=121．25(万元)。⑤净利润=500-121．25=378．75(万元)。

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